生活服務業一般納稅人增值稅申報表填寫業務示例

時間：2023-04-28 18:44:48 資料我要投稿

相關推薦

關于生活服務業一般納稅人增值稅申報表填寫業務示例

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。以下是小編精心整理的關于生活服務業一般納稅人增值稅申報表填寫業務示例，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　河南某大酒店有限公司為增值稅一般納稅人，2016年5月業務如下：

　　業務1：對外提供餐飲服務共開具普通發票1060萬，外賣收入35.1萬，所屬停車場收入10.5萬，所屬經營部對外銷售煙酒百貨23.4萬并開具普票，處理2016年1月份購進的辦公用車一輛，取得收入10.3萬。

　　業務2：5月共從農業生產者手中購進農產品，開具普票（收購）金額200萬、從超市購進鮮活肉產品取得普票金額150萬、購買煙酒百貨10萬取得專票、食用植物油30萬取得專票，取得某公司法律咨詢費專票金額20萬,購進辦公產品一批專票金額60萬。

　　業務3：購買稅控盤，取得增值稅專用發票，價稅合計820元，取得增值稅專用發票注明金額700.85元，稅額119.15元。

　　上述業務取得的增值稅專用發票均已認證相符。

　　綜合上述業務，該企業2016年6月增值稅申報表填寫情況如下：

　　一、填寫附表1《本期銷售情況明細表》

　　業務1中，對外提供餐飲適用稅率6%，銷項稅額=1060÷（1＋6%）×6%=60萬元，開具普通發票，應填入附表1第5行第3、4、9-14列相應欄次；

　　外賣及煙酒百貨銷售收入適用稅率17%，銷項稅額=

　�。�35.1+23.4）÷（1＋17%）×17%=8.5萬元，開具普通發票，應填入附表1第1行第3、4、9-14列相應欄次；

　　停車場收入按不動產經營租賃處理，可選擇簡易計稅，適用征收率為5%，應納稅額=10.5÷（1＋5%）×5%=0.5萬元；開具普通發票，應填入附表1第9b行第3、4、9-14列相應欄次；

　　車輛處理收入按處理固定資產處理，簡易計稅適用征收率為3%：應納稅額=10.3÷（1＋3%）×3%=0.3萬元，開具普通發票，應填入附表1第11行第3、4、9-14列相應欄次；

　　二、填寫附表2《本期進項稅額明細》

　　納稅人取得的專用發票，不論是否允許抵扣，均應先進行認證，再根據不同情形相應填寫附表2。

　　業務2中：

　　自農業生產者購進農產品允許計算抵扣進項稅額= 200 ×13%=26萬元，應填入附表2第4欄、第6欄；

　　購買煙酒、辦公用品專票稅額=（60+10）×17%=11.9萬元，食用植物油、法律咨詢費專票專票稅額=30×13%+20×6%= 5.1萬元，應按合計填入附表2第1欄、第2欄。

　　鮮活肉產品溝通環節免征增值稅，取得的普通發票不能抵扣進項稅額，不填寫附表2。

　　業務3購進稅控設備，可以全額抵減增值稅稅款，不得作為扣稅憑證再抵扣進項稅額，不應填寫附表二“一、申報抵扣的進項稅額”相關欄次，而應填寫“三、待抵扣進項稅額”相關欄次，因此，將業務3專用發票金額700.85元、稅額119.15元填入第26欄、第27欄、第28欄。

　　本期所有認證相符的專用發票，不論是否申報抵扣進項稅額，均應填寫第35欄。

　　三、填寫《本期進項稅額結構明細表》

　　按不同稅率、征稅率或項目，將附表二申報抵扣的進項稅額相應填入《進項稅額結構明細表》欄次。

　　將業務2中自農業生產者購進農產品允許計算抵扣進項稅額和食用植物油進項稅額填入第4欄“13%稅率的進項”。

　　將業務2中購買煙酒、辦公用品專票稅額填入第2欄“17%稅率的進項”

　　將業務2中法律咨詢費專票專票進項稅額第11欄“6%稅率的進項”。

　　四、填寫附表4《稅額抵減情況表》

　　業務1 中，處理2016年1月份購進的辦公用車屬于銷售使用過的固定資產，享受減按2%征收優惠，減免稅額= 10.3÷（1＋3%）×（3%-2%）=0.1萬元。

　　業務3購進稅控設備可以全額抵減增值稅稅額。

　　以上業務應分別填寫《減免稅明細表》的“一、減稅項目”部分，分別填寫第2、3欄次，第1欄填寫合計數。

　　注意；《減免稅申報明細表》可根據納稅人不同的減免稅項目來增加行次填寫。

　　上述抵減金額合計反映在主表第23欄，不在主表第28欄反映。

　　五、填寫增值稅納稅申報主表

　　1.銷售額部分

　　將業務1中，按適用稅率計稅的不含稅第一文庫網銷售額4000萬元（扣除前）填在主表第1欄，其中貨物銷售額50萬元同時填寫在第2欄。簡易計稅的銷售額20萬填入主表第5欄。

　　2.稅款計算部分

　　將業務1中一般計稅方法項目對應的銷項稅額685000元（附表1第1欄第10列+第5行第14列）填入第11欄。

　　將業務1簡易計稅方法項目中對應的銷項（應納）稅額8000元（附表1第9b行第14列+第11行第11列）填入第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”。

　　將本期允許抵扣的進項稅額，即附表2第12欄稅額430000元，填入主表第12欄。

　　將業務3可全額抵減的稅控設備金額和銷售使用過的固定資產應減免額合計1820元填入第23欄。

　　經過表內邏輯關系計算，當期主表第24欄“應納稅額合計”為261180元。

　　3.稅款繳納部分

　　本月無預繳稅額不需填寫第28欄。

　　經過表內邏輯關系計算，當期第34欄“本期應補（退）稅額”為261180元。

　　六、填寫《營改增稅負分析測算明細表》

　　提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。

　　1.項目及欄次部分

　　根據業務1對應應稅項目，分別填寫本表“應稅項目代碼及名稱”部分。

　　將業務1中的餐飲服務、停車場收入（不動產經營租賃）對應增值稅稅率分別為6%、5%，分別填寫本表“增值稅稅率或征收率”。

　　將餐飲服務、不動產經營租賃原營業稅對應稅率均為5%，填入“營業稅稅率”。

　　注意：不同應稅項目或同一應稅項目適用不同計稅方法，均應分別填寫。

　　2.增值稅部分

　　第1列將業務1中的餐飲服務、停車場收入對應不含稅銷售額填入。

　　第2列將業務1、2對應的銷項（應納）稅額填入，按公式計算。

　　第3列將業務1、2對應價稅合計數填入，按公式計算。第4列無差額扣除項目，不需填寫本列。

　　第5列將業務1、2對應扣除后銷售額填入，按公式計算。

　　第6列將業務1、2對應扣除后銷項（應納）稅額填入。，按公式計算

　　第7列分別按填表說明公式計算填入。具體為：

　　業務1中，適用一般計稅方法，則第7列＝第6列對應各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數”之和。該欄次=600000÷685000×261180=223357.66元。

　　業務2中，適用簡易計稅方法，則第7列＝第6列對應各行次=5000元。

　　3.營業稅部分

　　第8列，6月申報5月稅款時，期初余額均為0。以后該列本月數等于上月該表第12列“期末余額”數。

　　第9列，填寫業務2、3本期扣除發生額。該列為按營業稅制度可差額扣除項目，與增值稅制度下的差額扣除項目有所差異，如營業稅無差額扣除政策則不填寫扣除額。

　　第10列，填寫業務2、3按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期應扣除的金額。本列各行次＝第8列對應各行次+第9列對應各行次。

　　第11列填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期實際扣除的金額。

　　1.當第10列各行次≤第3列對應行次時

　　本列各行次＝第10列對應各行次。

　　2.當第10列各行次>第3列對應行次時

　　本列各行次＝第3列對應各行次。

　　第12列填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期期末結存的金額。

　　本列各行次＝第10列對應各行次-第11列對應各行次。第13列“應稅營業額”：反映納稅人按原營業稅規定，對應項目的應稅營業額。