稅收優惠的導向研究

第１期（總第２９期）遼寧稅務高等專科學校學報 

稅收優惠的導向研究

劉宇  楊勝軍

(１．遼寧稅務高等專科學校,遼寧大連１１６０２３,２．大連人民廣播電臺,遼寧大連１１６０２３)

摘要稅收優惠是各國常用的減輕稅收負擔的措施,它具有引導資源合理配置,促進經濟結構調整,給企業提供寬松發展空間等作用。改革開放以來,我國制定了多項稅收優惠政策,在發揮重要作用的同時,也逐漸暴露出一些問題,如單純強調優惠而忽略了整體投資環境,減免期限不科學,優惠手段單一等。本文在分析了我國稅收優惠存在問題之后,提出了改進的原則和對策。

關鍵詞 稅收優惠 稅收杠桿 國民待遇 投資環境 

中圖分類號:Ｆ８１０．４２２文獻標識碼:Ａ文章編號:１００８-２８５９(２０００)０１-０００７-０４

收稿日期:１９９９-０９-２８

作者簡介:劉宇,遼寧稅務高等專科學校稅務系,講師,研究生。楊勝軍,大連人民廣播電臺節目主持人

  稅收優惠是指稅收主權國為實現一定的社會、政治或經濟目的,通過制定傾斜性的稅收政策法規來豁免或減少經濟行為或經濟結果的稅收負擔措施。

  稅收優惠政策的實質改變了三種稅收關系。一是稅收優惠導致了雙方財產利益的增減變化,即國家將部分稅款根據有關的稅法(或稅收政策)的規定返還給受惠方(納稅人)。二是稅收優惠政策使得受惠方可以不繳或少繳稅款,但國家為其提供的服務并未因此減少,這些費用便轉移到其他納稅人身上,增加了其他納稅人的負擔。三是稅收優惠使受惠方得到了經濟援助,在受惠方資金實力、管理水平、技術能力、員工素質等方面并不一定高于一般企業的情況下,競爭力得到加強。

  具體而言,稅收優惠在實現稅收調控功能中的作用體現為:

第一,稅收減免措施,大大減輕了企業的負擔

  《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第七條第一款規定:“設在經濟特區的外商投資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生產、經營的外國企業,減按１５%的稅率征收企業所得稅。”同時該條第三款對設在特定區域內的屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的可以減按１５%的稅率征收企業所得稅。對外商投資興辦的先進技術企業,在稅法規定的減免期滿后,仍為先進技術企業的,可延長三年減半征收所得稅。這些優惠政策的實施,大大緩解了高科技企業資金困難,增強了企業的競爭力。

第二,引導資源合理配置,促進產業結構合理調整

 我國現在正處于經濟體制的轉型期,即從傳統的計劃經濟體制向市場經濟體制轉變,提倡靠市場調節經濟,但市場調節具有滯后性,企業對產業結構的調整的反應始終表現的比較遲緩。在這種情況下,政府通過合理的稅收政策,對需要下大力、急需發展的產業予以稅收優惠,而對限制的行業不予以優惠或者實施高稅負,就可以給所有市場行為主體一個比較明確的產業信號,從而引導社會資源合理流動,實現產業結構優化。

第三,加速落后地區的發展,縮小地區間的差距。

  二十世紀初,英國、德國等發達國家,城市化已達到７０%-８０%,城鄉之間生產力水平沒有太大的差別,

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