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地勘單位電算化會計內部控制的探討的論文
前言
電算化會計信息系統的內部控制則是內部會計控制的特殊形式，也是內部會計控制深層次的發展。會計電算化在社會經濟中的運用越來越廣泛。為此，研究內部控制工作中存在的問題及解決對策，加強會計電算化的內部控制工作，是保證會計電算化系統的安全、正常運行的必要工作。在提高會計信息質量方面，建立一整套適合我局電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要，保證會計信息的保密性和安全性。
目前，我局會計電算化還處于會計核算電算化的初級水平，僅僅實現了財務會計的電算化。財務會計電算化還不是完整意義的會計電算化。這幾年來，我局全部單位實行會計電算化后，通過網絡及時傳送報表到局計財處，經過及時匯總自動生成了全局財務報表，全局各單位經濟信息及時匯報到局領導中，并為局領導及時做出更好的決策提供了準確、全面的經濟信息。
1、促使會計電算化向更高層次發展是建立企業管理信息系統的前提
我局會計電算化的當務之急是加強會計電算化發展方向的引導，促進會計電算化從核算型向管理型過渡；重視會計電算化軟件開發和二次開發；引導會計電算化由單機向網絡化和客戶／服務器方向發展。只有這樣，企業管理信息系統才具備開發的良好基礎。2004年開始轉換為統一版本金堞財務軟件代替了原來各個單位用的不同版本的用友財務軟件，并進行二次開發和研討，開發出適合我局地勘行業制度的特征的財務管理軟件，并取了初步成效。
2、我局會計信息系統的內部會計控制的現狀和分析
從我局8年來實踐看，會計電算化面臨的主要問題是：
2.1、對會計電算化的認識還不到位。
①、實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識。沒有認識到開展會計電算化是時代的發展的必然，是管理現代化的需要。
②、部分管理人員認為電算化僅僅是“以機代賬”，軟件只需一次投入即可，出現了只重視硬件換代，不注意軟件升級的情況。
�、邸⒂捎谝恍┴攧肇撠熑藢﹄娝慊R不掌握，對電算化管理很陌生，只習慣于手工記賬的管理。尤其對會計電算化的保密性、安全性存在空白，因而對會計電算化數據可靠性發生質疑，造成不會管，不敢管的混亂局面，嚴重影響了會計電算化的普及和推廣。
2.2、缺乏會計電算化專業人才
由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業知識，在崗的會計人員雖經過培訓，但與實際要求水平還有較大差距。表現在： 1、會計人員知識不全面。2、對會計人員的再培訓和定期考核缺乏，沒有系統性。
2.3、會計軟件存在缺陷
目前我局系統使用的軟件還存在著諸多的問題和不足。由于我局會計制度的特殊性，它含有4大模塊，但現在市場上沒有一個會計軟件完全符合我局的多樣性的會計制度。
2.4、電算化基礎管理工作十分薄弱
實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束，才能充分發揮電算化的優勢。目前，會計系統不少單位沒有嚴密的管理制度，加上基礎工作薄弱，建立在此基礎上的電算化管理也就出現一些問題。
�、�、會計崗位發生變化，會計業務缺乏有效牽制。由于會計電算化的工作各種手續都由計算機自動處理統一執行，會計基本數據的來源和處理方式、會計管理操作形式等都發生了很大的變化；與此相適應，會計工作的分工、崗位職責、權限也發生了變化，使傳統職權分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統以記賬規則為核心的控制體系失效，如不及時調整將形成內部控制隱患。
�、�、會計資料存儲方式發生變化，容易影響會計資料的可靠性。會計電算化將各種信息轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，有形記錄比傳統手工會計大為減少，憑證、經濟業務事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢，其直觀性較差，并且修改、擦除和拷貝均不會留下任何痕跡。
③、會計電算化下的內部控制將有賴于電算化程序的質量。如電算化程序本身的漏洞，就會降低系統的安全性。
�、堋嬰娝慊械姆从涃~或記賬清除功能的使用，對會計賬薄的嚴肅性有一定的影響。
�、�、網絡技術的迅猛發展，使會計電算化的范圍進一步擴大，會計介質將發生變化，并迅速走向電子化。
3、應采取的措施
3.1、進一步完善我局會計電算化的配套法規制度
隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現的新問題，對現有的我局相關制度進一步補充和完善，通過這些制度對會計電算化進一步約束，使會計電算化工作走上規范化的道路。該制度根據國家的《會計法》《企業會計制度》《內部會計控制規范—基本規范（試行）》等制定。基本內容包括：控制的基本目標和分控制環節的具體控制目標，控制環節及控制的具體內容，控制的標準；控制崗位的設置，各個崗位的職責、權限、授權、檢查監督、獎勵與懲罰；會計信息系統工作流程和控制流程等規定。
3.2、加強系統安全控制
目前，企業在會計電算化進程中主要存在的問題是數據的安全保密性差，這也正是企業內控制度中最薄弱的環節。會計信息系統的安全控制，是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網絡安全控制和病毒的防范與控制等。
3.3、加強制訂會計檔案管理制度
制訂電算化會計檔案管理制度一般應包括以下內容：實行會計電算化后的會計檔案以計算機打印的書面形式保存，保存的有關規定按《會議檔案管理辦法》的規定執行；全套會計電算化系統文檔視同會計文檔保管，保管期限截止至該系統停止使用或有重大修改后的三年；妥善保管存有會計信息的磁性（光）介質或其他介質的措施；科學規定會計檔案的有關權限。如規定查詢以前年度的會計檔案應經有關人員批準等；保證會計檔案安全與完整的措施。
3.4、加強內部審計
在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。筆者認為，內部審計必須包括以下幾個方面：對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合公司內控制度，憑證附件是否規范完整；審查機內數據與書面資料的一致性，如查看帳冊內容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應及時調整；監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞；對日常操作的日記是否做好保存、登記全部記錄。
4、結尾
加入wto以后，我國經濟將迅速融人世界經濟體系之中，經濟的繁榮發展和市場的全面開放，對我國地質系統的企事業單位的信息化進程產生新的推動，隨著電子技術的飛速發展和電算化信息系統的普及運用，內部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現。對其深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發展，也使得電算化會計環境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數據的可靠性和真實性，提高我局企業的經濟效益。
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