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營改增論文
在學習和工作的日常里，大家都跟論文打過交道吧，通過論文寫作可以培養我們獨立思考和創新的能力。你知道論文怎樣寫才規范嗎？下面是小編整理的營改增論文 ，僅供參考，大家一起來看看吧。
營改增論文 1
摘要：通信行業作為我國營改增背景下稅務風險與籌劃的試點行業之一，自20xx年6月正式實施，經過三年的發展，通信行業經過一系列的改造，完善了業務流程、通信系統及納稅人身份的轉變，已經實現了順利過渡。那么，在這個全新的稅務環境下，如何更好的完善稅務體系，使其完全適應通訊行業發展，是整個行業關注的重要內容。本文就將以移動通信集團山東有限公司聊城分公司為例，對營改增背景下稅務風險與籌劃問題進行探討，并制定一系列的方案，希望能夠對這一形勢下的通訊行業的發展起到關鍵有效的作用，使其能夠在面對稅務風險的前提下保持穩步前行。
關鍵詞：全面營改增；通信行業；稅務風險；稅務籌劃
納稅體制是我國市場經濟發展的產物，營改增也是其中最重要的改革措施。從20xx年的設想到20xx年的全面實施，新型的稅務模式已經完全成型，同時也大大提高了我國各個行業的發展進程。稅務制度的完善，為企業的健康發展提供了良好的發展空間，那么對于與其他企業產品有著本質區別的通信行業，實現在營改增的背景下自身企業的高效運轉，是其發展方向及動力，也極大鼓舞了其他企業的改革進程。
一、移動通信行業稅務風險與籌劃的意義
(一)通信行業的良好運轉要求具備完善的稅務風險及籌劃機制，這樣企業在進行自身營銷時，就能夠及時的作出調整，并適應企業發展。具體來說，通信行業如果能夠制定出合理的稅務籌劃機制，合理、理性的管理，就能夠降低企業的經營稅，實現最大的邊際效益。
(二)合理的稅務籌劃機制能夠提高企業的競爭力，將企業的資源發揮到極致，最大化的提高企業的管理效力。我國的稅收機制本身就對經濟發展起到經濟杠桿作用，那么良好的'稅務籌劃機制不僅能夠提高自身的管理水平，也能夠更好的發揮稅務機制的效力，減少偷漏稅的行為。而這也加強了政府有關部門與企業之間的合作，更好的實現企業在社會上的價值。
二、移動通信行業在營改增背景下進行稅務籌劃的風險分析
(一)通信行業存在嚴重的混業經營風險
在通信行業中，混業經營的情況一直存在，并且這種情況下產生的稅務風險一直是影響著移動通訊行業發展的關鍵因素。其風險的產生很大一部分原因是與合同條款有關的，舉個例子：政府在要求通信行業為其提供部分監控錄像和視頻服務時，整個過程就是一種混業經營的行為。原因就在于在整個過程中，可能企業并沒有與政府簽訂完整的包括分設備款、服務費金額等在內的合同協定，那么政府可能就會從高計稅。因此，這就需要通信行業必須將設備一體化納入整個的服務體系中，并與政務達成共識。這樣一來，通訊行業內的稅收會大大降低，從而獲得更多的盈利效益。
(二)通信行業的增值稅發票管理存在風險
增值稅發票的管理是通信行業在發票管理中重點管理內容之一。企業應該高度重視這一管理內容，應該將增值稅發票視同現金一樣進行專人管理。實質上，營改增之后，發票管理制度也隨之加強，不僅僅是將其作為企業增值稅的憑證，還有就是從一定層面上約束了違法行為。我國很早就出現虛開增值稅憑證以偷漏稅的行為，因此稅改后的通信行業要想在市場經濟下長久發展，就必須完善相應的發票管理機制，以防承擔嚴重的刑事責任。
(三)通信行業中存在視同銷售的風險
根據增值稅稅法的要求，在貨物調撥、對外投資等九種業務下會涉及到視同銷售行為，需要進行增值稅的繳納。那么在通信行業進行業務往來時，就要明確這些業務性質，避免出現因自身銷售模式的問題帶來的稅務風險。如贈送SIM卡、進行終端服務、客戶咨詢、積分兌換禮品等都可能會涉及到視同銷售的實質。因此移動通信行業應將其所有涉及到視同銷售行為的業務進行規范，建立一項有助于降低稅務風險的有效管理機制，并且合理的根據具體的銷售情況進行實施。
三、在稅收籌劃的基礎上進行策略探究
(一)調整并改善通信行業的現有業務
移動通信行業中，基礎電信服務適用率為11%、增值電信服務稅率為6%。移動通信行業在進行所有的業務設置、套餐服務時都應遵循通信行業內的規定，因為這直接涉及到稅務的繳納。在內部要成立相應的監管機構，對企業內部各種項目進行經濟監管，并且及時發現稅務風險，與審計部門默契配合，嚴格遵守稅務局的有關規定，減少不必要的麻煩。對外要注重與媒體大眾的溝通交流，移動通信行業本身就是面向大眾的，因此在進行業務推廣時，要抓住大眾這一有力的支撐點，讓其信任，這樣才能更好地進行接下來的工作。稅務審計涉及范圍廣、且細致入微，因此需要多方的有力配合，才能發揮出最大的效益。
(二)建立完整的考核機制，加強發票管理
雖然我國已經把發票管理視為很重要的一項工作內容，但由于企業更重經營而輕管理，發票風險意識較為簿弱，發票管理主要集中在財務部門，發票管理的整體效果沒有明顯增強，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理層面上，移動通信行業應優化內部管理機制，明確各個部門的工作、職責分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障機制，以適應逐漸加強的發票管理體系。除此之外，還要加強與客戶的溝通，在客戶選擇業務之前就要解釋清楚，避免出現漏洞。
(三)合理利用外部稅務優惠政策
營改增政策提出之后，移動通信行業作為其重要試點單位之一，政府為了減少通信行業的營業風險、維護其正常利益，在營改增初期對其提供了優惠政策。例如：國際業務免稅、銷售自己用過的資產時按2%征收增值稅。這都是充分利用外部優惠政策的結果。移動通信行業應該嚴格利用這些優惠政策，并且與當地有關部門進行溝通交流，盡可能申請優惠、補償，并且減少多余的支出，實現稅務優惠政策與項目的有機結合。以期在營改增背景下，實現稅務籌劃的順利過渡，最大化的降低稅務風險，從而實現公司更大的效益。
(四)關注全面營改增企業，優化移動通信行業業務設置
在營改增全面實施后，通信行業的相關成本都可以開具相應的增值稅發票，那么在這個基礎上，通信行業就可以關注這幾類項目，例如：建筑施工、代辦費、房屋租賃、渠道補貼等，進行合理的稅務籌劃。例如代辦費，可以優化傭金系統，將傭金和稅價分離，優先要求代辦商提供增值稅專用發票，根據代辦商提供的發票類型進行最終的結算，從而可以有效的節約成本。再比如建筑施工，在采購招投標環節，即加強對施工方的資質審核，優先同增值稅一般納稅人進行合作，完善合作體系，并在簽訂合同時，在合同中注明，要求對方提供增值稅專用發票，為后期結算提供便利，降低公司稅務成本。
(五)提高稅務審計技巧
稅務審計技巧的不同會對稅務金額的計算產生不同的影響，在進行稅務審計時，通信行業要根據自身的行業規定及本公司的利益，進行稅務結算，這不僅對于企業受益有利，還能提高審計效率。隨著市場經濟的不斷發展，傳統的審計工作已經不能適應企業發展，所以適時的調整審計技巧，也是適應市場經濟發展的一個重要舉措。值得注意的一點是，在進行審計調整時，不能盲目照搬其他行業的規則，必須是在跟據自身企業特點的前提下進行調整，實現稅務籌劃的完美過渡。
四、結語
營改增是個大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力與付出。營改增對于通信行業來說，既是機遇，又是挑戰。不僅使通信行業減少了賦稅，增加了企業效益，同時也帶來了稅務籌劃的風險。因此，通訊行業要想在營改增的背景下實現稅務籌劃的順利過渡，就要嚴謹的進行規劃，轉變經營方式，并且加強與政府的合作，優化業務項目，提高行業的穩步發展。
參考文獻：
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營改增論文 2
一、營改增對企業稅負的影響
目前實行的營改增稅收制度主要是從以往增值稅17 %的標準稅率與13%的低稅率兩個稅率的基礎上增加11 %與6 %兩個低稅率，這次的稅收改革雖從一方面減少了目前我國物流企業、規模屬大中型的生產企業以及規模屬中小型的服務企業的稅負，可另一方面卻增加了規模屬大中型的非生產服務企業的稅負，令該部分企業的稅負不減反增，詳細的原因有以下幾點:
1.增值稅的稅率偏高二營改增的稅收改革使得試點企業現在實行的增值稅率大于原來實行的營業稅稅率二比如交通運輸業和有形動產租賃業以往所實行的營業稅稅率分別為3%與5%，但在實行新的營改增稅收制度后，交通運輸業所要繳納的稅率變為11 %，而有形動產租賃業所要繳納的稅率則變為17% .使得該部分企業所要繳納的稅大大增加二因為營改增稅收制度所實行的稅率大幅度地上升，一般的納稅人無法得到相對應的進項稅額進行抵扣，進而使其所要承擔的稅負加重;對于這兩行業的小規模納稅人企業，因為采取簡易計算稅負的方法，雖然也沒有相應的進項稅額抵扣，可因為現行所實行的稅率是3%，與原來所實行的稅率相同，亦或者稍低于原有的稅率，所以就較少發生稅負不減反增的'問題。
2.能抵扣的成本項目權重較少二一般情況下，企業的成本項目有外購產品與服務成本和人工成本，而可以實行抵扣項目的只有外購產品與服務成本，且要具備相關的增值稅專用發票方可抵扣，而對于勞動密集型的非生產服務企業，其所產生的人工成本較多，可這部分成本又無法實行抵扣，進而導致該部分企業的稅基就偏高，就等同于增加其稅負。
3.固定資產更新歷時長二部分企業在實行營改增稅收制度之前進行了企業內部固定資產的更新工作，并在較短的時間內是不會再次進行固定資產更新項目，所以就不會有較大的進項稅額來抵扣，進而導致企業的稅負加重，該現象在交通運輸業與有形動產租賃業尤其明顯二比如在交通運輸行業，該行業的企業主要生產物是汽車、輪船等，這些生產物的使用時間長，一般情況下短時間內是不用進行更新的，主要的業務成本是日常的燃料費用、維護維修費用以及人工成本，這無疑就顯示了該部分企業缺乏較大的進項稅額進行抵扣，也表明了該部分企業的稅負是大大地加重了。
4.取得增值稅抵扣發票較難二目前，較多的試點企業表示，因為諸多的緣故，在實際的企業運作當中時常會碰到取得增值稅抵扣發票較難的問題，而這樣的情形尤其在交通運輸業發生較多二比如交通運輸業的修理費用，若給予交通運輸業企業相關修理服務的是小規模納稅人，它是不能直接給予相應的增值稅專用發票，而且這些小規模納稅人是不想前往稅務機關為交通運輸業企業開相應的發票的。
二、營改增仍存有的不足
1.營改增所涉及的范疇較少二營改增所涉及的范疇較少令此次稅收改革實行的真正目的沒有得到相應的處理，重疊征稅的現象仍有出現二現行的營改增稅收制度的試點企業只規定交通運輸業和一些服務行業，這樣就會使得一些行業仍然存有營業稅和增值稅重疊征收的問題，例如建筑行業，建筑行業的企業是根據3%的稅率實行征收營業稅，可是建筑行業所使用的原材料又以17%的稅率征收了增值稅，而企業的營業稅并沒有相應抵扣稅額的機制，進而導致建筑行業的企業要重疊繳納增值稅與營業稅。
2.非生產服務型企業的一般納稅人與小規模納稅人所承擔的稅負相差較大二比如在服務型的企業，在未實行營改增稅收制度之前，其所要實行的稅率大概為5%，但實行稅收改革后，服務型企業所要實行的稅率就要按照企業的銷售額劃分一般納稅人以及小規模納稅人，依據財政廳與國家財務局的有關規定，如果企業銷售額沒有達到500萬元則劃分為小規模納稅人，所要承擔的稅率為3%，如果企業銷售額高于500萬元則劃分為一般納稅人，所要承擔的稅率為6%，因為非生產服務型企業所能夠抵扣的進行稅額較少，進而使得該行業一般納稅人與和小規模納稅人所承擔的稅負相差加大。
三、對改進營改增稅收改革的相關建議
1.拓寬簡易計稅的涉及范疇二對于部分以勞動力為生產動力或者勞動與知識密集型的非生產服務型企業，能夠實行較為簡易的計稅方式，減少營改增稅收改革給該部分企業所引來的稅負加重的情況，盡量與國家的相關政策相統一。
2.對營改增稅改進行合理、科學、全方位的評定二增加營改增稅改的涉及行業范疇，竭力完成社會全面實行稅改的工作任務，從根本上處理增值稅抵扣項目不滯后，全面消除行業重疊繳稅的問題。
3.適當實行稅收制度轉換二對于部分主要依靠人力成本或者固定資產成本進行經營的企業，比如交通運輸業、有形資產租賃業等，在剛進行固定資產更新的項目上盡量使用新舊稅收制度相搭配的方法，提供較為特殊的稅收優惠制度，進而盡量減少因為營改增稅收改革的實行而加重該部分企業稅收的現象。
4.在適當實行稅收制度轉換之際，財務部門也要加大對營改增稅改的宣傳力度二企業應當實時地注意有關財務部門所出臺的相關制度，實時地對企業內部的進行整理、核實，做好有關部門所需要的文件，讓企業可以在新稅收政策出臺下獲取較大的優惠，真正、務實地減少企業稅負二與此同時，企業應該特別注意且仔細探究財務部門所出臺的相關制度尤其是針對本行業的政策，預測稅收改革前后自身企業的稅負情況，完成好企業自身的稅收籌劃任務。
現行的營改增試點計劃雖使部分企業所承擔的稅負不減反增，但要真正地落實相應的稅收制度，降低企業的稅收負重，則需更深一層地探究評定稅收改革對相關企業稅收負重、財務管理等方面的作用，建立有關的對應策略，與此同時還需要社會各方面進行長期探索，給予往后稅收改革試點行業相關的經驗，實實在在地降低企業稅負。
營改增論文 3
摘要：我國從20xx年5月1日后正式實施營改增管理機制，在優化增值稅抵扣模型實效性的基礎上，有效地減少了重復納稅問題，并且從根本上提高了經濟發展的綜合性水平，增強了企業的發展動力。然而，企業在日常財稅管理過程中，若是不能按照標準化管理模型進行項目升級，就會導致企業稅負明顯增大。本文結合案例，簡要分析了“營改增”對企業財稅管理工作的影響，并對優化路徑展開了討論，旨在為企業財務管理人員提供有價值的參考建議。
關鍵詞：“營改增”；企業；財稅管理；措施
傳統的營業稅和增值稅為我國經濟發展提供了強大的財力支撐，但是，由于經濟轉型，第三產業發展迅猛，兩稅并行的劣勢逐漸突顯出來，尤其是重復征稅帶來的稅收壓力也在增大，嚴重影響了企業資源配置的有效性和產業分工的合理性，因此，“營改增”是順應時代發展趨勢的必然選擇。
一、案例分析
某集團公司為一家投資性公司，總部常年為下屬子公司提供財務、審計等咨詢服務，每年收取咨詢服務費600萬元。“營改增”試點前，該筆收入按服務業稅目繳納5%的營業稅，合同每年一簽。自20xx年11月1日起，總部被納入“營改增”試點，咨詢服務業增值稅稅率為6%。其實際的改良方案中，總部將每年收取的服務價格每年600萬調整為不含稅價格，即含增值稅價格為636萬元，總部向子公司開具增值稅專用發票的同時，子公司支出該咨詢服務費產生的增值稅進項稅額均可得到抵扣。經過相關計算，增加的收入無需繳納企業所得稅，因此總部凈利潤增加（虧損減少）30萬元。
二、“營改增”對企業財稅管理工作的影響分析
（一）“營改增”對企業財稅管理中核算項目的影響
在運行“營改增”項目后，企業傳統要繳納的增值稅和營業稅發生改變，也就直接影響了傳統以價格內部稅務對營業收入金額進行計算的模式，這就使得企業的所得稅受到影響。“營改增”運行過程中，營業稅改為增值稅，原有的以營業稅金額為基礎計算的城建稅等都將以增值稅作為計算基點。這就表示，相較于之前的計算模型，新型計算結構更加的復雜且系統，進項稅和銷項稅也成為了重點。在兩稅并行時，納稅計算較為單一化，但是，在“營改增”項目推進過程中，會計核算、增值稅專用發票管理以及認證抵扣等項目都出現了相應的變化，這就需要財務管理人員對其進行細化分析和研究[1]。
（二）“營改增”對企業財稅管理中稅負項目的影響
在“營改增”項目開展試點時，主要是針對電信行業、郵政行業以及房地產行業等，在全面推行后，各行業增值稅稅率也有了明顯的變化。以建筑行業為例，“營改增”項目開始前，企業需要繳納營業稅，稅率是整體營業額的3%，其稅負率是3%。而在“營改增”項目推進后，建筑行業適用11%的增值稅稅率，單從數字分析，企業的稅負有了大幅度增加。但是，其實際結構需要細化分析，在“營改增”項目推進過程中，需要進行計稅分離。建筑行業采購的建筑材料、工程機械以及一些能符合條件的支出項目都能獲許進項稅抵扣優惠，其進項稅是17%。也就是說，企業在日常管理機制建立過程中，主要深度落實采購模式的優化機制，在采購環節、供應商選擇過程以及成本費用管理項目中更多的.獲得進項稅抵扣金額，才能有效提高收益，更好地控制稅負效果。
（三）“?I改增”對企業財稅管理的整體影響
“營改增”項目的落實會對不同企業產生不同的作用，對于企業的財務管理的運行提出了更高的要求。特別是對企業的業務流程來說，要想進一步提高管理效果，就要積極落實“營改增”的相關項目參數，建構有效的稅負抵扣計劃，并且企業管理架構也要進行相應的調整，保證財務控制結構和運行體系之間的協同作用得以有效優化。另外，在“營改增”項目后，財稅管理中對于涉稅風險也要進行全面綜合的梳理和優化，從人員素質和專業素養層面提高管理效果[2]。
三、“營改增”后企業財稅管理工作的優化路徑
在“營改增”項目運行后，企業要結合自身實際情況建構切實有效的管理機制和控制措施，確保管理模型的有效性，提高企業財稅管理效果的同時，為管理系統的優化升級提供動力。
第一，企業要加大“營改增”的探究力度，積極建構并籌劃科學性的稅收模型。正是基于不同服務勞務適用的增值稅稅率不同，企業在實際管理機制建立過程中，也要提高管理意識和管理手段的實效性，借助合理的稅務籌劃能有效的降低稅負。并且，企業要充分結合行業的發展前景，對市場運行結構和管理體系進行深化分析和研究，例如，家電行業逐步邁進智能家電體系中，在實際生產項目中將重點推進信息化的研發設計與應用，這就需要企業結合自身特征，合理化的應用稅收政策。進一步借助價值鏈、供應鏈、業務流優化等措施提高自身的市場競爭力，在實踐中落實稅負的綜合性優化調整。
第二，企業要提升自身的管理水平，有效降低自身的稅務負擔，在“營改增”項目運行過程中，傳統的管理機制和策略需要得到有效的改善，企業要結合市場發展動態和管理需求，確保行業規范符合標準化運行機制的同時，經營方式能得到精細化管理，真正實現上下游產業的融合，保證相關環節的穩定性發展。除此之外，也要利用相關培訓提高企業財務管理人員對“營改增”項目的重視程度，確保財稅人員能深度參與企業的財務管理和經營，提高其綜合素質和實際管理水平，在優化整體財稅控制效果的同時，最大程度的減輕和降低企業的稅負[3]。
四、結語
總而言之，在企業運行“營改增”項目后，要結合自身的發展情況，及時分析市場動態，建立健全探究性管理機制，建構科學合理化的籌劃稅收計劃，確保財稅管理項目能符合實際要求，對“營改增”后企業財稅工作關鍵環節、控制環節、協同管理環節等進行統籌處理，為企業可持續發展奠定堅實基礎。
參考文獻：
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營改增論文 4
一、前言
近年來，我國市場經濟的快速發展帶動了園林綠化企業的改革和創新。為了進一步順應市場經濟的發展，并在營改增政策的背景下有效的規避企業經營過程中潛在的風險，便要對施工企業的財務管理中的稅務籌劃給予一定的重視程度，還要深刻的意識到營改增對園林綠化企業的發展以及所起到的影響，從而完善自身的稅務籌劃水平。
二、營改增的概述及稅務籌劃在園林綠化企業中的必要性
（一）概述
營改增便是營業稅改征增值稅，指的是以前需要繳納營業稅的企業應稅項目在營改增政策實施后改為繳納增值稅。稅制改革在一定程度上有效的解決了以往的納稅程序以及課稅范圍內的進行二次甚至多次納稅的問題，從而實現降低企業稅收負擔的目標，并加強企業的內部控制。營改增作為我國稅制改革中的一項重要內容，自20xx年的1月1日起開始試點以來，逐漸成為順應現代市場經濟發展的重要稅收政策，對我國各領域的經營和發展都具有較大的影響。但對銷售的自產林木、花卉同時提供建筑安裝勞務的園林綠化項目，營改增前后的處理是不同的。營改增前，企業提供建筑業服務的同時銷售自產貨物，應當分別核算建筑服務的營業額和貨物的銷售額，分別繳納營業稅和增值稅。而營改增后，這一行為應按企業從事的主業進行判斷，從事貨物的生產、批發或者零售的企業發生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業發生該行為，按照銷售服務繳納增值稅。因此，如果企業以建筑服務為主業，提供建筑業服務的同時銷售自產貨物，取得的收入應一并繳納增值稅。對于此種情況，在營改增后，企業要盡量將建筑業勞務和自產林木、花卉的銷售分開簽訂合同，就可以利用增值稅法的規定，達到減少稅負，實現稅收利潤最大化的目的。營改增政策的實施可以避免重復征稅，并促使了產業結構的升級，避免企業的經營過程中可能存在的風險，從而促使企業在這一環境中平穩的發展。
（二）必要性
園林綠化企業實行稅務籌劃主要是企業在營改增稅制改革實施后，深刻的意識到企業營改增后對企業正常的經濟運行以及發展過程中起到的影響，應用稅收法律法規的框架來對企業的籌資、投資以及相關生產經營環節進行全局的謀劃和統籌安排，從而通過多種稅收方案來最終確定出一套有利于幫助園林綠化企業實現經濟效益最大化的財務管理活動。因此，通過稅收籌劃，企業的管理者可以通過納稅人的身份來尋找出一個最為適合自身特點的納稅方案，以此來有效的降低企業的稅負。與此同時，進行稅務籌劃還可以進一步提升企業的財務管理水平，在進行稅務籌劃的過程中，可以促使企業會計清楚的意識到面對增值稅等一些稅款時，企業內部的財務管理以及會計核算等人員業務能力和素質等方面的不足之處，從而幫助企業能夠有針對性地提升內部財務管理和會計人員的專業能力，以此來完善以往財務管理水平的缺陷，并提升企業的管理能力。
三、營改增后園林綠化企業稅務籌劃以及稅務風險防范的舉措
（一）稅務籌劃
在營改增政策的實施后，園林綠化企業的稅收籌劃主要分為以下幾點方式。首先是選擇納稅人的身份進行稅務籌劃，一般來說，一些中小型園林綠化企業的納稅人需要按照3%的稅率來實行簡易征收，從營改增政策后來看，這種納稅方式有效的減輕了稅收的負擔，但由于不能開具增值稅專用發票，則園林綠化企業的業務會受到一定的限制，從長遠看來，不利于企業擴大生產業務等。其次是在工程施工中的使用苗木的籌劃。對于這一方式，甲方需要增值稅發票的種類主要有兩種選擇方案。其一是甲方作為經營性企業，需要增值稅專用發票，則園林企業需要購買大量的商品苗木，，將苗木價款中包含的增值稅進項稅額進行抵扣，從而達到減少企業稅負的目的。其二若是甲方是消費終端的接受增值稅普通發票者，園林的綠化施工企業在進行簽訂工程合同時，便需要將工程合同與銷售苗木的合同進行分別的擬定，并達到免增值稅的效果，從而為企業減輕負擔。再次，是營改增后的進行成本核算分開的籌劃，這種籌劃方式主要是園林綠化企業提供相關的設計服務、銷售貨物等需要根據不同稅率的來降低稅收成本。因此，無論是增值稅還是企業的所得稅，企業都需要采取進行分開核算綠化、花卉以及相關的工程成本，才能在享受稅收優惠的過程中降低稅負。最后，是營改增后的設計費用的稅務籌劃，由于客戶的園林通常都需要園林綠化企業來進行設計。在營改增政策全面實施后，更改了設計服務增稅，企業便需要將設計單獨脫離，并成立獨立子公司，從而由子公司來提供設計服務，母公司進行施工，這樣便可以達到節稅的`目的。
（二）風險防范
在營改增政策的全面實施后，園林綠化企業需要進一步提升稅務籌劃以及稅務風險風范水平，才能有效的達到降低企業稅負，并提升企業經濟效益的最終目的。因此，制定合理的稅務風險防范機制也是具有一定現實意義的。在這過程中，園林綠化企業需要進一步提升企業內部的財務管理水平，尤其是企業內部會計的業務能力和職業素養，培養財務會計較強的稅務風險防范的意識。與此同時，還要制定園林綠化企業的稅務風險防范機制，利用現代信息技術來打造專業且系統的風險防范的平臺，將營改增的相關政策信息以及企業以往納稅過程中的相關信息進行分析，以此來保證數據的精準性和廣泛性，這樣企業在進行其他項目之前，也能通過大量數據和信息的分析來得出進行該項目的稅務情況，通過這一平臺還可以對項目納稅以及稅務籌劃的整個過程進行實時的監督，一旦出現潛在的風險，也能在第一時間進行有效的解決，從而真正的實現降低企業稅負，規避稅務籌劃過程中潛在的風險的最終目的。
四、結論
總而言之，為了更好的營改增的政策提出后保持園林綠化企業的持續平穩的發展，并減少經營過程中的風險，便要重視營改增對企業稅務籌劃所帶來的影響，還要做到提升企業的稅務籌劃水平，并制定合理的風險防范舉措，從而推進我國園林綠化企業的蓬勃發展。
參考文獻
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[3]馮雪清.營改增后的稅務風險與稅務籌劃[J].現代經濟信息，20xx(18):310-311.
營改增論文 5
一、我國中小企業的界定
(一)我國中小企業的界定
中小企業，它比大型企業相比人員數量較少，資產規模較小，經營規模不能與大企業比肩。這類企業通常是獨資企業或者合伙企業，值雇用較少人數的員工，營業收入也相對較低，所以通常被業主直接管理經營，一般不受外界干涉。20xx年6月18日，工業和信息化部、國家統計局、財政部等聯合印發了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，依據企業的員工數量的、營業收入等為指標，結合各行業的特點劃定中小企業標準。
(二)我國中小企業的發展現狀
近些年來，我國中小企業保持著高速度，高質量的健康發展勢頭，不斷地為我國經濟發展做出貢獻。中小企業的數量的大幅增長，在我國技術創新、進出口貿易等方面扮演著重要的角色，大多數中小企業還努力發展壯大，如戴爾、格力、oppo、酷派等都是通過在中小型時期積蓄經驗和力量發展成為行業的佼佼者。不僅如此，中下企業還是促進農村經濟發展的中流砥柱，也是就業機會的創造者，成為解決就業問題的靈藥，對維護社會穩定做出了突出貢獻。中小企業在我國國民經濟中的地位日益上升，對科學合理發展我國經濟和維護社會穩定的作用是不可取代的。雖然中小企業在我國國民經濟中的地位日益重要，1994年我國增值稅改革在設計上遺留了對部分中小企業實行按全部收入額為稅基計算征收營業稅辦法，我國中小企業承擔著高稅收負擔和稅收歧視是不能否認的事實。中國中小企業稅收占資產總額的負擔率為4.9%，與全國1.91%的平均水平相比高了近3個百分點。企業稅收負但過重既使企業的成本上升，在中小企業融資狀況不佳的情況下，也限制了中小企業的投資能力，降低了中小企業的競爭能力。
二、營業稅改增值稅對中小企業的影響
(一)營業稅改增值稅對中小企業稅負的影響分析
1.一般納稅人營業稅和增值稅最大的區別為二者的計稅方法不一致:增值稅中，一般納稅人采用的是購進扣稅法，以銷項稅額減除進項稅額的差額為應納稅額;營業稅按照營業額乘以規定稅率來計算應納稅收額。二者是稅收系統中兩個重要稅種，對其他稅收也具有一定影響，根據相關稅收政策規定，城市維護建設稅與教育費附加是以增值稅和營業稅之和為稅基進行計算的。福建龍洲運輸股份有限公司，20xx年6月于深交所中小板塊上市，營業范圍涉及客運貨運等方面，20xx年上半年貨物運輸營業收入5921萬，貨物運輸營業成本為5067，其被核定為一般納稅人，所得稅稅率25%。對于一般納稅人來說，在某企業一定會計區間，其營業收入，營業支出是確定的，在營業支出中存在一定量外部購進可進行進項稅抵扣的部分，在該企業繳納營業稅和增值稅企業所承擔的.稅負總額相等時會出現一個稅收平衡點。營業支出中可進行進項稅抵扣部分/營業支出=稅收平衡點時，企業稅負在改革前后總稅額不受影響，而城市維護建設稅及教育費附加、營業稅和增值稅具體稅額各自都有變化。營業支出中可進行進項稅抵扣部分/營業支出＞稅收平衡點時，稅收改革后企業稅負總額減少，城市維護建設稅及教育費附加、營業稅、增值稅都有所下降，企業營業利潤和所得稅有所上升。營業支出中可進行進項稅抵扣部分/營業支出＜稅收平衡點時，改征后企業總體稅負上升，對營業利潤、城市維護建設稅及教育費附加、營業稅、增值稅總額和單種稅額有較明顯影響。在這種情況發生時，企業并沒有從營業稅改革獲利。營業稅改征增值稅對企業總體納稅金額的影響需要結合企業的現狀和行業特點而定。交通運輸行業屬于資本密集型產業，在我國施行消費型增值稅稅制后，對于新開辦的交通運輸中小企業，占投入成本主體的新購置交通運輸設備的相關進項稅可以直接被扣除，新開辦的企業負稅相對過去有所下降。對于早已完成投資建設的中小企業，因為占可以抵扣主體的運輸設備成本進項稅不能抵扣，則稅率大幅提高定然會帶來稅負的增加的結果。從行業整體來看，物流運輸中過路費，燃料費等并沒有被納入“營改增”范圍，以及小規模運輸企業存在的聯運業務受到差額征稅取消的影響，這些都將導致從事運輸行業的中小企業的稅負增加。對于現代服務業中提供有形動產租賃服務的企業，“營改增”之后一般納稅人稅率為17%，提供租賃服務的企業在提供服務時，能開具增值稅專用發票，承租人可以跟據發票金額抵扣增值稅進項稅額，這從很大程度上使通過融資租賃增加可控資產企業的稅負。對于除租賃行業外的其他現代服務行業的企業，一般納稅人由繳納稅率為5%的營業稅改為繳納稅率為6%的增值稅，名義稅率有所提高，但關鍵看名義稅率高的部分是否能夠被進項稅額所抵減。其中研發和技術服務以及信息技術服務型企業、文化創意企業和鑒證咨詢企業的固定成本投入都較少，主要包括電腦、辦公桌、打印設備等，主要投入成本包括管理、研發、人力等方面。“營改增”后，這些無形成本支出無法取得增值稅專用發票而得到進項稅抵扣，在一定程度上影響企業獲得稅收優惠。
2.小規模納稅人如果單純從稅負角度來看，營業稅改增值稅對試點的中小企業中的小規模納稅人是十分有利的:試點范圍內小規模納稅人原來的營業稅稅率3%至20%，改征增值稅后則繳納稅收的名義稅率是3%，對于試點的小規模納稅來說，稅負減少幅度至少能達百分之四十左右，所以試點中小企業中的小規模納稅必將從本次“營改增”中最大程度上的受益。四川西昌市添翼廣告傳媒有限公司就是小企業從“營改增”獲利的典型代表，據該公司經理所說20xx年公司營業收入才20萬元，除去企業所得稅，其他各種稅收支出總額達營業收入的9%，企業即將倒閉，但在營業稅改增值稅之后，公司由以前向地稅部門交5%的營業稅變為繳納3%的增值稅，納稅不到過去的一半，公司也得以繼續運行。
(二)營業稅改增值稅對中小企業會計核算的影響分析
整體來看營業稅改增值稅后，中小企業為了要進行增值稅抵扣或者降低納稅稅率，納稅人需要設立較完整的會計賬冊和核算制度，增加相關會計核算成本。因此，營業稅改增值稅促進了沒有獨立完整會計賬冊和會計核算制度的中小型企業建立健全會計核算制度，增加會計核算主體和會計核算總量。國家稅務總局辦公廳統計數據顯示，截至20xx年底，全國營改增試點納稅人共計410萬戶，其中一般納稅人76萬戶，小規模納稅人334萬戶。截止20xx年9月，信息傳輸、軟件和信息技術服務業新登記戶同比增長98.5%，文體和娛樂業、科學研究和技術服務業新登記戶也增長70%。從細節來看，營業稅改增稅后資產負債表方面，由于營業稅稅金構成價格組成，而增值稅稅金作為價格之外附加，所以在“營改增”前企業在購進固定資產，確認無形資產入賬價值時，以包含營業稅的買價為入賬價格;“營改增”后，入賬價值不含增值稅。對于利潤表來說，營業稅被增值稅取代使包涵營業稅的營業稅及附加科目金額數量減少，從而增加了利潤。同時，“營改增”也會影響企業現金流量，現金流量對中小企業的生死存亡至關重要，由于“營改增”會促進投資活動會導致現金流出量增加，但是營業稅的減少會使經營活動中的現金流出量減少。在營業稅體制下，只有在計提和繳納營業稅時才進行相關業務核算，對于應稅服務只要開具服務業發票即可，但是增值稅稅制下，各環節可能都涉及增值稅的相關核算，而且發票種類發生了變化，發票管理要求更加嚴格，會計核算上要求更加規范更加復雜，是中小企業面臨的一個嚴峻挑戰。
三、中小企業應對營業稅改增值稅的策略
(一)充分學習了解的稅收政策
由于中小企業規模較小，管理制度不健全，中小企業對于政策信息敏感不高，沒有相關意識，但政策是對中小企業所面臨的經濟、社會、法制環境影響巨大，對于中小企業來說，營業稅改增值稅與其說是機遇，不如說為挑戰，所以中小企業應當密切關注稅收部門的相關政策動態，熟悉營業稅改增值稅相關政策內容，了解試點區域，涉稅行業，稅率變化等，結合企業特點分析營業稅該增值稅對自身的影響，積極主動同相關稅收部門聯系探討，爭取相關財政扶持，最大限度地獲取稅收優惠。
(二)準確分析稅負情況，合理確定納稅人身份
對于中小企業而言，在營業稅改增值稅的背景下，首先需要通過了解自己的企業支出中可抵扣進項稅的支出比例，取得增值稅專業發票的情況，供應商和客戶的情況來確定在營業稅改增值稅中稅收是否減少。對于在“營改增”后稅費支出的企業，要保持積極態度應對新政策，不能被動，企業可以針對自身經營特點，向熟悉相關政策的稅務專家咨詢，獲取意見，在合法合規的前提下進行稅務籌劃，使得企業最大程度的避稅，達到稅收減輕的目的。“營改增”后，以前繳納營業稅的納稅人可以申請認定為增值稅一般納稅人或者小規模納稅人，中小企業可以根據本企業所處發展階段，經營業務特點做出選擇以達到降低稅收的目的。與過去的營業稅稅率相比，一般納稅人的稅率上升幅度較大，只有大額的進項稅額的抵扣可以與因稅率上升而增加的稅負抵消。若企業可抵扣的進項稅額比例較大，為了達到減稅的目的，企業可以選擇申請稅務機關認定為一般納稅人。而對于可抵扣進項稅比例較少的企業，如果申請稅務機關認定為一般納稅人會使企業失去營業稅改增值稅帶來的減稅效應，應該認定為小規模納稅人。企業一定要避免盲目認定自己的納稅身份，可以通過精確計算一般納稅人和小規模的納稅平衡點(即選擇小規模納稅人應繳納稅額=選擇一般納稅人應繳納稅額)來確定。若進項稅/營業收入高于納稅平衡點，各行業中小企業應選擇申請稅務機關核定本企業為一般納稅人，若若進項稅/營業收入低于納稅平衡點，各行業中小企業應選擇申請稅務機關核定本企業為小規模納稅人。
(三)合理選擇經營方式，謹慎選擇供應商
“營改增”后，對于中小企業中發展規模較大，分工較為細致的企業，可以采用將業務重組，外包業務，調節企業組織結構等經營方式合理降低稅。比如，一信息技術服務企業，其主要成本為人力成本，但由于這些成本不能抵扣，該企業可以選擇將非核心業務承包出去，可以降低人工成本，承包出去的業務如果交由可以開具增值稅專用發票的企業去做，則原來不能進行進項稅抵扣的部分現在可以抵扣了。在上述例子中，供應商的選擇對于“營改增”涉及企業也相當重要，試點中小企業中的一般納稅人在購進原材料、租賃機械等資產等方面應當把增值稅進項稅額和相關產品服務價格因素結合起來考慮，在可以實現的前提下，如果不同的供應商提供產品、服務價格相同，只有納稅身份不同時，把一般納稅人供應商作為最優選擇審慎選擇交易對象，在交易時及時索取增值稅專用發票，從而在源頭上規避增值稅專用發票獲得的難題。但一定不能為了取得增值稅專用發票而購買超過預算的產品、服務，這樣會使公司成本上升，失去營業稅改增值稅的減稅效應。
(四)健全會計核算制度，加強發票管理
“營改增”后，由于中小企業的會計核算制度一般不夠完善，中小企業應該加強對財務方面的內部控制以及對內部控制的監督，建立健全會計核算制度。對增值稅相關業務的會計核算和營業稅業務相比，要求更高，過程更加復雜，相關會計科目和核算方法都發生變化，增值稅的申報流程對于許多企業也是陌生的，所以“營改增”后，企業應當對增值稅業務涉及的會計核算給予高程度的重視，特別是收入和進項稅額方面。一方面要提高會計人員處理業務的能力，提升專業素質，學習營業稅改增值稅的具體內容和相關會計處理，尤其注重企業主動對會計人員的培訓。另一方面要注意對于增值稅專用發票的管理。增值稅專用發票，不同于普通的服務發票，其涉及增值稅稅收的抵扣，如果增值稅專用發票被錯誤或違法使用，將會給企業帶來難以預計的風險。
營改增論文 6
一、“營改增”政策對房地產開發企業財務的積極影響分析
首先，“營改增”政策的實施，有可能一定程度上降低房地產開發企業的稅務負擔。由于房地產開發企業的項目開發成本較多，涉及到土地、建筑安裝、政府規費、拆遷安置、供電配套、規劃設計、裝修裝飾、園林綠化、廣告宣傳、銷售代理、財務費用等較多的成本支出項目。在“營改增”政策實施以后，如果這些成本支出內容能夠全面的進行抵扣，形成完整的抵扣鏈條，將會有效降低房地產開發企業的稅負。特別是，如果國家政策允許房地產開發企業以土地專用收據等作為抵扣憑證，則可以有效的解決房地產開發企業的進項稅抵扣問題，這對于降低房地產開發企業的稅負優勢明顯。其次，“營改增”政策在一定程度上可以提高房地產開發企業的資金流動性。對于房地產開發企業而言，企業經營發展的命脈就是資金問題這也是企業財務風險出現的根源，房地產開發企業必須具有較強的融資能力以及現金流才能實現自身的正常運轉。因此，很多房地產開發企業在營銷上大多采取期房銷售的形式，這就要求在預售收入的當期就要按照5%的稅率繳納相應的營業稅，資金支出數額較大。而房地產開發企業實施“營改增”以后，由于對于房地產項目土地購置、前期工程等業務在前期階段會產生較大的進項稅，因此在商品房的預售階段，一般無需繳納或只需繳納較少的增值稅，這非常有利于減少企業的資金支出，確保企業資金流的充足。最后，“營改增”政策有利于提高房地產開發企業的財務核算水平。在“營改增”政策實施以前，房地產開發企業的稅率主要是營業稅，按照銷售額乘以5%稅率，稅務業務處理的非常簡單。但是在房地產開發企業的營改增政策實施以后，需要房地產開發企業準確核算進銷項，進項稅中還涉及17%、11%、6%等不同的稅率，對于房地產開發企業的財務核算提出了更高的要求。這就要求房地產開發企業的財務部門必須提高自身的財務核算水平，尤其是必須及時對銷售、工程招投標等環節提出合理的涉稅建議，進而降低房地產開發企業的稅負成本。
二、房地產開發企業“營改增”對財務的不利影響
第一，稅負同樣有增加的的風險。房地產開發行業屬于資本密集型企業，利息成本占總成本的比重很大，利息成本能否成為抵扣成為稅款抵扣的難題之一。如果房地產開發企業銷項稅率設定為11%，由于國家在土地出讓金、相關規費等方面的進項稅抵扣上，仍然沒有出臺相關的政策，就會造成房地產開發企業的進項稅抵扣不足，必然造成企業稅負的增加。第二，增值稅專用發票的獲取具有一定的難度。對于“營改增”政策而言，降低房地產開發企業的稅負關鍵就在于獲取增值稅專用發票，但是房地產開發企業支付土地出讓金，國土部門一般開具財政監制專用票據，但是能不能作為進項稅抵扣的`憑證，仍然是未知數。此外，在房地產項目建設中，對于一些公共配套設施等政府規費，在房地產項目投資成本中所占的比例相對較高，但是這些政府規費的票據能否作為進項抵扣，同樣存在較大的不確定性，這也造成了房地產開發企業稅負升降的不確定性。第三，“營改增”政策實施前的業務抵扣問題。由于房地產開發企業的項目建設工期一般比較長，“營改增”后出現試點前開發項目未完工情況將會很普遍。如果工程設備和材料采購等發生在試點前，因當時無法取得增值稅專用發票，也就沒有進項稅額可抵扣；而收入發生在試點后，需要按增值稅稅率計算銷項稅額，這就會造成稅負的增加。如何解決這些問題，需要房地產開發企業積極的制定相應的應對策略。
三、面對“營改增”政策房地產開發企業的應對策略分析
第一，依據“營改增”政策要求明確財務及稅務管理的重點。房地產“營改增”以后，很有可能會造成房地產開發企業項目建設施工成本的增加，因此，企業財務管理部門應該進一步的強化自身的納稅意識，特別是要確保在房地產項目建設過程中保證原材料的采購以及勞務接受等環節，必須取得相應的增值稅專用發票，以便于進行后期的抵扣；其次，全面加強對項目建設決算的管理，尤其是與施工企業決算的過程中，必須要確保能夠及時足額的取得相應的發票，避免由于拖延造成稅務籌劃的被動；緊接著，還應該進一步的強化自身的會計核算工作，不斷地提高會計核算質量，確保實現賬目、原始依據合法合規齊全，發票抵扣合理，并盡可能的提高會計核算的及時性。同時，在“營改增”政策實施以后，由于房地產行業的稅負根據分析可能會出現一定程度下降，隨之也可能會帶動造成房地產價格的下降，因此房地產開發企業應該注意避免大量的采購原材料以及捂盤惜售的現象，以免在房地產行業市場出現競爭劣勢。第二，解決好房地產開發企業的期初稅款抵扣相關問題。當前在房地產市場營銷上，越來越多的企業采取了精裝修的營銷策略，在“營改增”大的稅制改革背景下，房地產開發企業應該充分利用這些營銷策略。同時，也應該在增值稅進項稅抵扣以及土地增值稅等方面做好準備工作，重點是做好增值稅發票的收集、整合以及整理，以確保在房地產開發企業實施“營改增”以后期初增值稅進項稅額抵扣可以順利實施。第三，進一步完善房地產開發企業內部的財務管理以及稅務控制制度。這是企業應對“營改增”政策實施后的重要措施。特別是在“營改增”政策實施以后，房地產開發企業的財務管理出現了賬務處理更加復雜、增值稅專用發票風險更加嚴峻。因此，企業應該完善自身的財務管理，尤其是強化成本管理，加強對各項成本發生憑據的管理，這不僅僅是房地產開發企業賬務處理的依據，同時也是企業所得稅土地增值稅成本扣除的基本依據；其次，房地產開發企業應該完善合同管理，由于不同的付款方式對于房地產開發企業的納稅義務也會產生相應的影響，因此必須在合同中對這些問題進行明確。第四，提前做好相應的財務核算準備。為了避免由于“營改增”政策對房地產開發企業造成不利影響，首先，應該對房地產開發企業的會計賬戶設置進行相應的調整，特別是在“進項稅額”、“減免稅款”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”專欄、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”等相應的科目對房地產開發企業的會計業務進行處理。此外，房地產開發企業應該確保會計處理的正確性，重點是全面的提高增值稅專用發票的管理水平，強化對增值稅專用發票的認證管理，以免由于不能抵扣進項稅造成自身進項稅抵扣的風險。第五，提高房地產開發企業的稅務籌劃管理水平。在“營改增”的政策背景下，房地產開發企業應該及時的對自身的經營流程進行梳理，全面掌握房地產開發企業中可以依據進項稅抵扣的方式來減輕納稅負擔的項目，進而合理的制定稅務籌劃方案，特別是積極地采取一些外包企業產品和項目來幫助實現房地產開發企業的稅費轉移；其次，當前國家正全面的清理規范稅收等優惠政策，房地產開發企業應該根據自身的實際情況，避免享受的合法稅收優惠政策被清理。此外，當前我國增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率，因此在項目的核算過程中，應該注意對涉及的混業經營項目分開核算，以盡可能的采用較低稅率，最大程度的降低企業的稅負成本。第六，進一步提高房地產開發企業的財務管理水平。適應“營改增”政策以后對企業財務管理工作帶來的影響，房地產開發企業應該積極的采取措施進行應對。首先，應該完善財務管理部門的設置，整合房地產開發企業的財務部門與稅務部門等，共同制定“營改增”的應對措施。同時房地產開發企業應該對自身“營改增”前后的業務運行進行差異分析，發現銷售、供應鏈、結算及發票管理、會計處理、內控制度、業務流程、計算機系統等方面的增值稅風險點，制定系統完善的應對策略。此外，應該加強對房地產開發企業財務管理流程的優化，特別是完善房地產開發企業的增值稅會計核算制度及流程，發票及申報管理及流程、定價策略以及增值稅的主要稅務以及會計處理等工作流程。
四、結語
房地產行業的“營改增”，將會對房地產開發企業的財務管理、經營模式、市場行為等產生巨大的影響，要求房地產開發企業在進行財務管理以及稅務處理中，必須充分考慮到“營改增”政策實施后的新的形勢分析，并有針對性的完善房地產開發企業的財務管理措施，以確保房地產開發企業的長遠穩定發展。
營改增論文 7
營改增是把營業稅改為增值稅,是我國在20xx年出臺的稅收政策。營業稅與增值稅兩項稅種在我國有很長的使用歷史,為我國的經濟發展帶來了很大的好處,但是隨著形勢的變化,兩稅制在施行過程中逐漸暴露出很多現實的缺陷和問題,例如:重復納稅、納稅混亂等現象,因此,營改增政策的施行,具有內在的必要性,這也是當前國內外經濟形勢的發展趨勢。企業在這項政策下雖然有一定的好處,但是對于其內部的會計核算和稅收工作也帶來了一定的影響作用。
1、對于會計核算方面的影響
企業在過去的納稅模式上,是以兩稅制的模式進行的,在財務管理工作中的會計核算也是對營業稅和增值稅分開進行的,形成了一定的程序化操作,對于企業整體來說,形成的影響有利也有弊。
1.1會計核算的思路和方法的影響。會計核算是企業財務管理工作的核心組成部分,是對企業各項經濟活動的具體資金核查與反饋。實行營改增政策后,會計核算方式會由傳統的分開式轉變為合并式,對營業稅和增值稅的`納稅金額計算統一于一個整體,因此在短時間內,會計核算人員的計算思路和方式都會有一個適應的階段,變化后的核算方法也需要一段時間的熟悉。
1.2成本核算方面的影響。成本支出在任何企業經營中都是經濟效益的直接影響因素。在以前營業稅和增值稅并存的條件下,企業在進行分開納稅核算時,可以有所側重點,對增值稅發票問題不用花太多的時間和精力。在營改增政策施行后,兩稅制變為一稅制,營業稅直接變為增值稅,企業的成本核算工作會把增值稅發票的多少作為基礎,大多數的企業基本上可以慢慢適應,但對一些規模不大的企業來說,還不具備增值稅專用發票開具資格,這樣就會對成本核算工作造成嚴重的影響,可能引起成本的大幅度提升。
1.3對企業的現金流和利潤效益產生積極影響。營改增政策下,企業的納稅機制改變,在對于納稅行為的發生時間上可以根據自身的實際情況進行靈活的調整,從自身的發展為出發點,改變了過去納稅直接作用于企業現金流的模式,為現金流提供了很大的靈活空間,因此,從這一角度來講,營業稅改為增值稅政策對于企業的現金流運作是有積極作用的,可以發揮其最大化的經濟價值。
2、對企業稅收的影響分析
2.1對企業納稅籌劃工作的影響。納稅是企業財務管理工作中必須的考慮內容。企業稅收籌劃對企業的經濟效益會有很大程度的影響,營改增政策實施后,改變了企業的納稅籌劃構成,使增值稅的比例大大增加,納稅籌劃的基礎也就轉變為了增值稅發票的數量,這樣就改變了納稅籌劃的思路和模式,使納稅籌劃人員的觀念意識發生改變,而且也深刻的影響著企業的日常運作以及未來合作伙伴的具體選擇。另外,很多規模較小的企業在增值稅專用發票的收集上缺少強有力的實施,會不斷的增加負稅程度,降低了納稅籌劃的具體安排工作的積極性,情況嚴重的話,還會發生逃稅、偷稅現象。
2.2對企業經濟效益的影響。營改增政策實行后,由于營業稅直接變成了增值稅,在納稅時營業稅直接加入到了增值稅當中,使企業在進行財務管理活動時,會對納稅的核算進行重新的確定,在“節稅”工作上也少了一個重要的考慮點,加上增值稅的特殊性,企業在一定程度上會加大納稅的資金支出力度,在效益利潤方面,改變了利潤的構成體系,從而在很大程度上減少了經濟效益,縮小了利潤空間。
3、在營改增政策下,對企業稅收的思考
上述分析可知,營改增政策對企業的作用是有利有弊的,對企業帶來的影響因為規模的差異而不盡相同,但是,稅收作為國家經濟建設的重要保證,稅制改革也是必不可少的,企業的經營管理者要用辨證的思想正視營改增改革,采取合適的對策完成過渡。
第一,企業的經營管理者要從長遠發展來考慮,正確認識營改增的重要性,優化企業內部納稅部門的結構構成,使納稅籌劃工作逐漸與營改增相符合。在進行納稅籌劃工作時要與違法避稅區分開,加強納稅制度的管理工作。
第二,不斷提升財務管理的水平,加強會計核算工作的落實,定期開展員工培訓,把新政策新形勢的變化及時的與員工工作模式相結合,促進財務核算隊伍的素質提高,使會計核算工作更具有科學性、真實性、及時性。
第三,嚴格落實納稅籌劃工作,在制定納稅籌劃工作時,要根據企業自身的實際情況,根據最大化的“節稅”原則,確保籌劃內容的科學性、實效性、合理性。營改增實質上對于會計核算的影響更直接更深遠,因此也要協調處理好納稅籌劃與會計核算兩者間的關系,使之高效配合。
第四,重視市場調查研究工作,對企業的客戶以及潛在客戶進行增值稅專用發票開具方面的嚴格審查,保證企業可以最大化的獲得增值稅專用發票用于抵扣進項稅。需要注意的是,在進行增值稅專用發票索取時,要充分考慮到其所抵扣的進項稅與企業成本漲跌之間的關系,要保證發票的索取有足夠的價值空間。
政府相關部門要對增值稅專用發票進行嚴格的控制,建立相關制度,對違法索取發票現象進行堅決嚴厲的處理,對發票的具體開具要嚴格審查,確保發票的開出時間和蓋章的真實性,避免虛假現象蒙混過關。
4.結語:
營改增政策是我國稅制改革的重要舉措,也是我國經濟體制改革一方面。對于企業會計核算工作有重要的影響,改變了過去傳統的核算方法和模式,促使企業不斷優化內部財務結構,在企業稅收方面,營改增把企業的納稅方式改變了,強化了增值稅的作用,從而使企業自身加強稅收工作,完善納稅籌劃工作。總之來說,營增改政策是有利于經濟建設的,企業應該不斷優化自身,完成過渡。
營改增論文 8
摘要:現階段，我國的稅務結構中，營業稅和增值稅占據著很重要的地位。為了進一步對現有的稅務制度進行完善，以更好的服務于現代產業的發展，我國財政部、國家稅務局于20xx年開始執行營改增政策，同時在20xx年，將房地產業、建筑業、金融業、生活服務于也納入增值稅征收范疇。我國現階段的營改增工作效果明顯，這次改革也是十分完善的。但改革最終能否順利的進行，如何來解決企業的實際問題？據此，筆者以自己的實際工作經驗為基礎，來探究“營改增”與企業稅務管理工作的關系。
關鍵詞:營改增；稅務管理；影響
近年來，隨著世界經濟格局的變化，以及我國經濟市場的完善，原有的稅收體制已經不能適應現階段經濟的需求。稅收體制改革勢在必行。不管是業界還是學界都對此進行了激烈的討論。稅收體制的改革對當前的經濟發展來說，既是一種機遇也是一種挑戰。若改革成功進行，則會進一步推動我國稅收體制的完善；但是若改革遭遇失敗，則勢必會造成很多的負面影響。現階段，我國稅收體制還存在很多的問題，比如偷稅漏稅、重復征稅等問題。正是基于此，稅收體制改革逐步展開，并于20xx年1月1日在上海首次展開試點工作。稅收體制的改革對企業稅務管理產生了很大的影響，為了研究影響機理以更好的應對改革，本文從改革內容和具體影響來對此展開分析。
一、“營改增”稅務制度的基本理論及其實施動機
1.“營改增”稅務制度的基本理論“營改增”即將原來的一些營業稅調整為增值稅的'一直制度。這對企業來說，可以降低其納稅負擔，避免被重復征稅的問題，對企業而言意義重大。對于現代服務業和交通運輸業來說，實施新的稅收支付，可以有效拓展其成長空間。新的稅收制度將降低了營業稅的征收比例，這直接降低了企業的稅收負擔，另外，從長遠來說，有利于中小型企業的持續發展。2.實施“營改增”稅務制度的主要動機實施“營改增”稅務制度的原因主要在于兩個方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企業的發展。具體來說，實施“營改增”稅務制度，首先可以加速小型企業的產業結構調整和優化，尤其是在現階段我國供給側改革背景下，加強小型企業的支持力度尤為重要。其次，有利于提高我國企業的國際化水平，提高在國際交流與合作中的競爭力和影響力。原來的稅務制度并沒有規定如何處理企業出口產品退稅的情況。這阻礙了我國企業進出口業務的發展，不利于其提高市場競爭力和綜合實力，然而，現有的稅收制度對此進行了完善，這將會進一步提高我國企業在國際舞臺上的重要性。
二、實施“營改增”的原因
1.可以增強企業之間的公平競爭增值稅的普適性較高，即對各個經濟主體都一視同仁。這符合市場經濟的公平性的要求，可以更好的推動經濟市場的完善。但是在仍有很多第三產業并不屬于增值稅的征收范疇，這不利于增值稅作用的發揮。在這樣的形勢下，進一步擴大增值稅的征收范圍，才能體現其公平性的特征，同時，也有最大程度的發揮企業的潛力，促進其公平競爭。2.方便了稅收的征管隨著社會競爭不斷激烈，捆綁消費越來越多。比如，我們在購物時，經常會遇到捆綁消費的情況。并且隨著市場經濟的發展，捆綁消費的方式也越來越復雜。這就引發了一個很現實的問題，即如何來分解捆綁消費比例。加之，信息技術發展迅速，商品的銷售方式也發生了很多的變化，由之前的傳統銷售逐漸轉變為以服務為主的銷售行為。在這樣的情況下，勢必會模糊商品和服務的概念。對于上述的情況，最終如何來對行為進行征稅，是一大難題。新的稅收制度在這方面進行了明確的規定，將商品和服務都歸為增值稅的征收范圍，這就有效解決了捆綁消費的問題。簡化了稅收征收工作的同時，也推動了稅收制度的改革步伐。3.加強了我國稅制的國際化現階段，很多國家都將營業稅納入增值稅的征收范圍，現行的“營改增”行為正是與國際化接軌的一種表現，有利于提高我國企業進一步的與國際接軌，以及促進我國稅收制度的國際化程度。4.營改增有助于我國服務業的發展對于服務業而言，其需要繳納營業稅，并且不能進行項目的抵扣。服務業專業化分工越明顯，其稅負會越重，越有可能被重復征稅。這嚴重阻礙了服務業的發展。現行的稅收制度則很好的規避了這一現象，僅對增值稅進行課稅。并且，這種改革會進一步支持服務業的發展，推動我國經濟結構的轉型升級，對提升我國綜合實力具有重要的意義。
三、“營改增”對企業稅務管理的影響效應
事物都不是獨立存在的，其都或多或少存在著內在的利息。營業稅改增值稅對企業來說，有利也有弊。但是從長遠來說，新的稅務制度必會促進企業的進步和經濟的發展，所以企業唯一要做的就是，要積極適應稅務制度改革的形勢，盡快對企業的稅務管理工作進行調整。1.“營改增”對企業經營框架的影響效應隨著我國社會經濟的發展，以及現代化產業不斷完善，原有的稅務制度已經不能適應現階段的經濟需求。加之現階段下的稅務制度對企業來說，負擔過重。已經影響到了企業的健康發展。縱觀我國近年來的經濟發展態勢，服務業發展較為緩慢，這與營業稅的限制有很大的關系，由此，為了推動服務業的轉型升級，進一步深化供給側改革，從而促進經濟的可持續發展，對服務業進行“營改增”勢在必行。對企業來說，改革降低了其稅負負擔。在改革企業在繳稅時會存在這樣的一個問題，即由于營業稅稅率要高于增值稅，這就導致很多企業將本來應該屬于營業稅項目的科目歸到增值稅項目中。這不僅不利于稅收制度的執行，而且不利于企業的管理。由此，在執行營改增稅務制度之后，企業要改變以往的經營機制，來更好的適應現行的制度。2.“營改增”對企業稅務管理的影響效應對于生產型企業而言，其納稅比率仍是17%，較以往不同之處在于，企業的進項抵扣項目有了一定幅度的增加，同時，增值稅稅負也減少了。據統計，“營改增”對于物流行業來說，意義重大。近年來，信息技術發展迅速，而物流行業由于其自身產業特征與電子商務行業聯系緊密，加之電子商務屬于服務業范疇，屬于增值稅征收范圍。當營業稅變為增值稅之后，不管是征收額度還是稅率都會下降。物流行業在原稅收制度下，是需要交納較多的營業稅和較少的增值稅。基于此，當稅收制度改革之后，將會大大降低物流行業的稅額。“營改增”會針對不同的企業制定不同的政策。針對采購行業的企業，則會降低其稅負。而對于勞動密集型行業來說，則稅負則要稍微重一些。這主要是我受我國經濟發展的特征影響。
四、結論
總之，“營改增”稅務制度的實施，從某種程度上來說，會降低企業的納稅負擔，同時在未來，增值稅將很有可能逐步取代營業稅。這種改革，一方面可以規避企業被重復征稅、促進第三產業的發展；另一方面，也提高我國經濟市場的資源配置能力，有利于我國各個產業平穩的發展。
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營改增論文 9
摘要:隨著營改增的進程發展，我國第二產業和第三產業，在營改增的大環境下得到了快速的發展。營改增政策的實施對于我國企業來說有著重要意義。在我國實行營改增政策之前，企業繳納的稅負比較重，不利于企業的發展。營改增之后，我國企業的稅負明顯降低，而且企業的經濟結構也得到了相應的改善。營改增的實施給企業的會計核算帶來了一定的影響，筆者就在本文中著重對營改增下會計核算所受到的影響進行分析，并提出相應的措施。
一、營改增的概念
營改增政策指的是，企業將營業稅轉變成為增值稅。通過這種轉變方法能夠極大程度上避免企業重復繳稅的情況發生。而且企業能夠通過進項稅與銷項稅之間的抵扣來減少稅負。在企業進行營改增政策的實施時，能夠在避免重復征稅的前提下，減輕增值稅的作用約束，給我過企業稅質發展提供充足的發展空間。不僅如此，在實行營改增之后，企業的優勢就能夠充分的顯示出來，在經濟高速發展的大環境下，企業通過營改增這個契機，改革企業的生產方式，提升企業的服務質量，能夠保障企業在經濟市場中保持不敗的地位。
二、營改增的實施
在營改增政策實施之前，企業需要承擔著營業稅和增值稅，兩項稅負。由于我國地方政府與中央政府的稅收權衡問題，導致營業稅和增值稅的存在本身就出在一種對立的狀態。在我國，由于營增同收的導致重復征稅的現象屢見不鮮，企業因此承擔著巨大的稅負壓力。在營增同收的環境下，中小型企業利潤點急劇壓縮，導致企業難以充分利用資金進行創新和發展。這種稅收模式極大程度上限制了企業的發展。在實施了營改增之后，我國的市場經濟體制得到了較好的改善。我國尚處在發展中的階段，飛速發展的經濟需要合理的稅收政策來刺激企業發展和創新。在實行營改增之后，就我國第三產業來說，其行業稅基變得十分廣泛，方便了企業的納稅。對于服務行業來說，營改增政策有效的規范了其行業內部行為，使得服務行業內部競爭更為公平有效。
三、營改增對會計核算帶來的影響
營改增對會計核算帶來的影響主要分為兩個部分：
(一)積極方面首先是會計的成本核算方式受到了影響。在企業進行營改增之前，企業的.成本就是價稅合計的值。在營改增之后，會計成本和算的方法就發生了改變，企業成本核算方式成為利用進項稅與銷項稅進行抵扣的方式進行。其次是企業的現金核算制度發生了變化。在營改增之前，企業的現金核算主要是取決與企業的收入和成本以及營業稅稅金的變化。在這種前提之下，當企業的現金流增加的話，就會在一定程度上降低企業的稅負，反之，則會增加企業的稅負。在我國加入WTO之后，這種納稅方式的弊端更是顯露無疑，企業的發展受到了嚴重的阻礙。在進行營改增之后，我國企業的納稅方式發生了極大的變化，企業在項目完成后，獲取應收賬款之后在進行繳稅，這對改善企業開支狀況，提高企業經營質量，加快企業的現金流頻率起著重要的作用。
(二)消極方面對于企業來說，雖然營改增的目的是降低企業的稅負，然而在實際的實施過程中，由于企業的進項稅額較少，收到客觀條件的影響，企業難以獲取足夠的增值稅進項稅發票，就這樣來看，企業營業稅通常是3%，一般企業的增值稅為17%，因此如果想要實現稅負降低，就要保證企業的可抵扣的增值稅進項稅總額要達到企業總收入的14%。現如今，企業在營改增之前因為缺乏相應的專用發票管理制度，因此導致在實際的工作過程正，對專用發票的使用管理上十分不理想，而且由于現在企業的經營范圍都比較廣泛，因此在日常的工作中存在著大量的專用發票的使用，在對增值稅專用發票的管理過程中，本身就由于企業的不重視，存在著較多的問題。因此就目前而言，企業的增值稅專用發票在管理上，處在一個比較混亂的階段，如果不及時的對這種情況進行調整，將會導致企業的稅負壓力持續的增長，最終難以實現營改增的最終目標，導致事與愿違。
四、案例分析
在我國現如今的企業稅收制度改革下，營改增政策的實施有效的減輕了企業的稅負。在營改增的實施過程中企業因為利潤得到了夸大，因此能夠以更加積極的態度進行產業結構和產業型的轉變，并擴大投資規模。下面筆者就以某建筑企業作為案例對其稅務活動進行分析。案例：某建筑企業在20xx年年末確定收入20億元，再次區間增值稅的可抵扣進項稅總額為11億元，其他成本6億元。下面筆者就分別對未實行營改增之前企業稅負和營改增之后企業稅負進行分別計算。(1)營改增之前：營業稅：20*3%=0.6億元所得稅（20-6-11-0.6）*25%=0.6億元營業稅+所得稅=1.2億元(2)營改增之后：銷項稅額：20/（1+11%）*11%=1.982億元進項稅額：11/（1+17%）*17%=1.598億元增值稅應交=1.982-1.598=0.384億元所得稅：（20/1.11-11/1.17-6）*25%=0.654億元增值稅+所得稅=0.938億元從上述計算中我們可以看得出，企業進行營改增之后企業的稅負明顯的降低。
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稅收在我國國民經濟中起著重要作用，稅制發生變化后，必定會在一定程度上影響企業生產經營活動。現階段，企業在經營活動過程中，需繳納的流轉稅種主要有兩種：營業稅和增值稅。實施營改增政策后，可減少重復征稅（如表1所示），是現代服務業稅收負擔大大減輕，同時還可以使稅收結構變得更加優化，對稅收制度進行完善，可推動現代服務業的發展。
一、現代服務業發展特征
（一）有明確分工 在科學技術取得較大發展的條件下，我國的現代服務行業在分工上也變得更加明確，隨著社會分工越來越明確，服務業有大量分支行業產生，從業者增加了對經營中間環節和外購服務的投入，降低了增值比例，通過這種方式，可以由專業服務機構與專業人才對企業組織進行管理，增加對客戶的個性化服務，有利于使交易成本降低，促進服務效率的提升。現代服務業在分工上已經變得更加專業化與精細化，能夠最大限度滿足客戶需求，同時也符合現代化社會發展對其提出的要求。
（二）產業聯系更加緊密 隨著服務業的進步與發展，產業間的聯系變得更加緊密，出現了產業融合現象，這是現代服務業的一個新特征。就總體而言，現代服務業經營著很多業務，在企業規模有所擴大的同時，股東股權結構也產生了較大變化，朝著多元化趨勢發展，現代服務行業出現了經營綜合化的局面。除此之外，現代服務行業并非提供單一的產品或服務，其服務項目也逐漸變得更加綜合化。產業間的緊密聯系與其分工明確并無緊密聯系，因現代服務業具備綜合與細化的特征，這使其附加值增加，且技術含量也更高。現代服務業業在自身發展的同時，還推動了其他行業的發展，服務產業間的緊密聯系也表現為項目間的聯系，伴隨服務業的發展，產業、產品、企業間的聯系變得更為緊密。在產業緊密聯系的過程中，制造業與現代服務業間有明顯融合，在制造業中，其外包活動推動了服務業發展，制造業與服務業關系變得密切。服務業也加大了對制造業的中間投入，除此之外，經營環節與產品也趨向于服務化，主要呈現為知識技術服務、售后服務、技術革新等。
（三）服務產業轉型 服務產業轉型后，出現了大量新型服務產品，服務行業崛起促使服務業表現出新的發展傾向，服務業態得以延展和推廣。現代服務業的主要支撐為信息技術，信息化與數字化均為促使產業能力提升的有效因素。通過現代服務業的發展，有利于使新型服務業態不斷細分，涌現出大量新興服務業，為服務業發展給予更多空間。金融危機出現后，改變了我國以往的經濟增長方式，在東部地區，部分制造業逐漸轉移至西部，為服務業發展提供了有利條件，也使服務業創新能力與技術含量大大提升。在現代服務業中，服務創新屬于其中的典型特征，它與傳統服務業存在很大差異，服務業變得精細化，管理水平與應用水平有 提升，并且在發展過程中，應用了信息技術，使其業態呈現出多樣化特征。高新服務業也逐漸發展起來，其中包括證券交易、互聯網服務、信息服務，這均對現代服務業起到了較大的`推動作用。對于現階段的服務業而言，科技創新與進步是其發展的基礎動力，將科技與產業結構相互融合，可明確服務業的重要性，在現代服務科技中，其主要特征為系統性、應用性、集成性，在未來的發展中，它還將呈現出新的特征。
（四）業務范圍擴大 金融危機出現后，服務業發展趨勢并未發生改變，仍舊朝著全球化方向發展，業務范圍在不斷擴大。在業務國際化中，服務機構國際化是其最先表現。我國從改革開放后，經濟發展環境比較寬松，有很多外商進入中國，推動了現代服務業的發展，服務業更加國際化，在全球經濟中，服務業地位一直呈現為上升趨勢，據資料顯示，服務業經濟總量在全球經濟中所占比例超過60%，對于服務業發展較早的國家，其發展方向發生了較大改變，發展目標轉移至咨詢鑒證、金融保險、技術服務等行業。在服務業發展過程中，其經濟發展受到很多因素的影響，不但國內政府需對其進行管制，國外政府也同樣需要管制。在經濟全球化的發展浪潮中，跨國業務與國際交流有所增加，服務業取得了較好的發展，出現了國際轉移，其國際轉移主要有三點，分別為項目外包、業務離岸化、擴展業務。所謂項目外包，就是指企業把核心業務保留，把非核心業務委托至他國；業務離岸化是指將業務轉移作為主要手段，把企業部分業務轉移至低成本過，便于達到最大化利潤的目的；拓展業務是指與跨國公司有合作關系的企業，為了使業務得以開展，向其提供配套服務，為國際新興市場的開拓提供條件，便于通過投資手段使業務轉移呈現出來。
二、現代服務業營業稅存在的問題
（一）管理難度較大 我國的營業稅、增值稅分別為地稅、國稅進行征收，因企業經營活動比較復雜，對于某些經濟行為，難以判斷其屬于營業稅范疇還是增值稅范疇，加大了稅務征收的管理難度，并且使服務業財務稅收負擔加重。在營業稅與增值稅并存的情況下，如果服務業務與生產業務出現了交叉，便會中斷增值稅鏈條，難以實現產業協調發展。
（二）稅收重復現象嚴重 全部營業所得是營業稅的計稅，且在稅收環節中，無法抵扣稅額，這就導致服務業出現了重復征稅現象。在現代服務業中，其產業鏈條逐漸拉長，重復征稅現象日益突出。在營業征稅內，重復征稅現象在很多行業中都存在，服務業與產品間也出現了這種現象。隨著企業產業鏈不斷向外延伸與擴展，生產企業和服務業相互滲透，使生產企業提供了越來越多的機構組織，這些組織十分專業，便于促進企業的擴張，使內部服務逐漸延伸至外部。企業發展至一定階段后，通過專業化分工，會使其生產效率大大提升，稅負增加后，在生產過程中，無法抵扣，導致企業發展遭到嚴重阻礙，稅收負擔加重。
（三）征稅缺乏原則性 在商品增值稅中，不斷是出口商品，還是進口貿易，都需遵循征稅規定，制定征稅原則，通過征稅原則，可避免出現重復征稅現象。對于服務業而言，在營業稅征稅過程中，進出口貿易征稅缺乏清晰的原則。在進口貿易與出口貿易中，我國有明顯區別對待，這實際上屬于稅收歧視。
營業稅是流轉稅中的一種類型，服務業是其主要稅收來源，不過其無法抵扣、重復征稅問題使服務業稅收負擔加重，不利于促進服務行業的發展。為了促進現代服務業的發展，使其與國際化水平接近，在稅制改革中，急需解決的問題就是對我國稅制進行優化，將稅收過重問題解決，確保服務業擁有良好的發展空間。在經濟發展轉型期間，現代服務業發展空間逐漸擴大，不過因受到稅收制度的影響，導致服務業發展受到很大阻礙，出現了重復征稅、征稅管理難度大等現象，使服務業轉型面臨很大挑戰，不利于促進企業的協同與深度融合發展。
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一、“營改增”的論述
1、“營改增”的含義
“營改增”，一般指營業稅改增值稅，通俗來講就是改變對產品征收增值稅、對服務征收營業稅的方式，對產品和服務一律征收增值稅。營業稅是指在我國境內提供應稅勞務、轉讓資產或銷售不動產的單位和個人，根據其所得營業額征收的一種流轉稅；增值稅就是對于商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。“營改增”的實施不再對“服務”征收營業稅，而且降低了增值稅的稅率。
2、“營改增”的意義
“營改增”可以說是一項減稅政策。在我國推行“營改增”，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于降低企業的稅收成本，推動企業的發展；有利于優化國內投資、消費和出口結構，促進國民經濟協調發展。
二、“營改增”對交運企業財務績效的影響
1、交運企業作為“營改增”的試點單位的原因
我國的“營改增”在國務院的規劃下，分三步走：第一步在上海交通運輸業和部分服務業進行試點；第二步擴大試點范圍；第三步在全國范圍內實現“營改增”。在交通運輸業試行“營改增”原因有：一、交通運輸業與生產流通的聯系最為緊密，在生產性服務行業中占有重要地位；二、運輸費用屬于現行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，改革基礎較好。
2、“營改增”對交運企業財務績效的影響
企業的財務績效是指企業的戰略以及實施和執行是否能夠為企業經營者和企業創造業績、經營效益。財務績效主要體現在盈利能力、營運能力、償債能力和抗風險能力。因此“營改增”對交運企業財務績效的影響也體現在這幾個方面。（1）對交運企業盈利水平的影響盈利能力，簡單來說就是指企業在合法經營的過程中獲取利潤能力，盈利能力也是保證企業發展的根本。我們知道企業的財務績效的評價核心是企業盈利能力，當然盈利能力這一關鍵要素也就有很多財務指標參與衡量，比如凈資產收益率、主營業務利潤率等。一個企業盈利水平的高低，都是通過這些指標的數字來反映出來的。因此“營改增”能夠將這些評價盈利水平的指標升高，那從理論上也就說明營改增政策能夠使交通運輸業的盈利能力有所提高。其中主營業務利潤率是指企業主營業務利潤和主營業務收入的百分比，而其中主營業務利潤則是主營業務收入和主營業務成本的差額，而收入和成本的財務數據就是決定這一指標的重要數據。對于交運企業來說，企業所能提供的交通運輸服務就是主營業務。“營改增”對財務績效影響主要體現在，對主營業務收入和成本的價值數據上。“營改增”政策使交運企業的應稅收入變為含價外稅的收入，舉例可知，某交運企業運輸營業收入為100萬，在不計算其他稅額之前，其應稅金額也就是100萬，而在“營改增”之后就要扣除其中所包含的增值稅銷項稅額，那么這樣營業收入額計算為100÷（1+11%），實際確認的營業收入就會降低。“營改增”政策導致企業的機器設備入賬價值減少，相關燃油等變動成本也可以抵扣進項稅額再計入變動成本，因此從總體來看交運企業的總成本是降低的。這兩個起決定作用的要素都相對減少，但是收入和成本中使用稅率不同導致減少成本幅度也不同，因此在理論上看，主營業務的利潤率是呈現增高趨勢的。（2）對交運企業營運能力的影響營運能力是指企業的.資產管理和營運狀況，即公司資產的周轉能力。營運能力的一項重要評價指標是固定資產周轉率，是企業收入和平均固定資產凈值的百分比，這一指標數值高則反映出企業的營運能力。營運收入是主營業務收入和其他業務收入的總和，也是服務量和服務單價的乘積。而交通運輸業與生產行業聯系緊密的行業，不會受“營改增”的影響而產生供求價格的變化，因此相對來說，營業收入是一種穩定的狀態。平均固定資產凈值是由固定資產凈值大致確定的，固定資產凈值是扣除計提的折扣和減值準備的固定資產入賬價值的余額來表示的，其中營改增后購置固定資產的入賬價值要減去購置價款中所含的進項稅，因此營改增政策會導致固定資產入賬價值減少，因此導致固定資產凈值是減少的，所以固定資產周轉率是整體增長的。由此可見“營改增”對也是能夠提高營運能力。
三、應對“營改增”所帶來影響的建議
“營改增”為企業的財務績效起到了一定的促進作用，擴大了進項稅額的抵扣范圍，減少了企業重復納稅，減低了企業稅負，但是針對在“營改增”在交通運輸業試點以來，因為交運企業可抵扣項目不多，且稅率設置偏高，導致很多專家表示短期內可能會出現稅負增加。面對“營改增”所帶來的這種不良影響，措施如下：
1、選擇申請納稅人類別
按照“營改增”政策試點規定，交通運輸業的納稅人分為兩類，即一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人適用稅率是11%，按照這種計稅方式計稅，即當期的銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額就是應納稅額。一般納稅人購進商品的進項稅額可以抵扣，銷售商品時可以使用增值稅專用發票。而小規模納稅人按照3%征稅，適用簡易計稅方法計稅，應納稅額為不含的銷售收入與征收率的乘積，購進商品的進行稅額不得抵扣，在銷售商品中也不得使用增值稅專用發票。根據計算可得當交通運輸業不含稅銷售額計算確定的實際進項額稅抵扣率大于8%時，選擇認定一般納稅人，反之則選擇小規模納稅人。但是需要注意的是在“營改增”試點之前，納稅人應稅服務銷售額滿500萬元的都應當申請一般納稅人，而且無特殊規定，一般納稅人不得轉為小規模納稅人。因此對于在試點之前就已經申請一般納稅人的交運企業來說，在這方面的籌劃空間很少。
2、籌劃經營模式的轉變
目前，交通運輸業實際推行的是掛靠經營模式，在這種經營模式下，車輛所有權歸屬于駕駛員本人，他只需要向企業繳納一定的費用，車輛運營期間的一切費用均由個人承擔，因此實際上交運企業只承擔車輛的管理收入。“營改增”后這種經營模式無法實現進項稅的抵扣，客運業務按照掛靠經營的模式測算稅負，稅負率上升幅度較大。因此要籌劃轉變經營模式，實現公車公營。公車公營的模式在某種程度上擴展了企業規模，推進企業大而強地發展，同時在強化運輸業整體的組織化程度上起到了積極作用，還有利于規范運輸行業的競爭秩序，增強企業的競爭力。
3、做好新增稅收負擔的轉嫁工作
在“營改增”試點期間來看，因為相關企業在稅收制度改革后抵扣鏈條不足、財務管理不嚴格等問題。出現稅收負擔增長的趨勢，為給相關企業一個緩沖期，地方政府相繼出臺了相關的補貼政策。財政補貼政策的主要內容是：針對“營改增”試點區域，按照政策繳納的增值稅比原來計算確實有所增加的試點企業均可以申請補助。因此企業可以做好稅額的核算，并準備好其他資料以方便申請政府過渡性財政支持，降低企業稅負。但是這不是長久之計，企業還是要不斷進行自我探索和優化，通過轉變經營模式、加強財務監管等稅收籌劃來降低稅負負擔。
營改增論文 12
摘要：營改增是我國近年來重大的稅制改革，通過近幾年的試點與發展，20xx年5月營改增已全面實施于各個行業中，為企業的發展發揮重要作用，目前，將營業稅轉變為增值稅已經成為國家稅收的重點。本文以營改增稅改革為主要背景，闡述了營改增運用對建筑施工企業的影響，探討了建筑施工企業的稅收籌劃的措施。
關鍵詞：營改增；建筑施工企業；稅收籌劃
前言
縱觀我國目前的建筑施工企業，工程項目的生產線過長，在項目建設過程中，施工企業需要墊付工程款項，還要向有關部門繳納質量保證金，大多材料物資和人工成本不能進行進項稅額抵扣，增加了企業稅負，加大了企業的資金占用[1]。因此，需要加強稅收籌劃，降低企業稅負，提高經濟效益。
一、營改增稅制改革對建筑施工企業的影響
1.為施工企業稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實施，每一納稅主體的某環節或某產品均具有優惠政策[2]。在建筑行業經營中，營改增稅收的實施為建筑行業代理更多的稅收籌劃空間。其具體內容主要包含以下幾種：首先，供應商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業進行工程建設時，可以選擇一般納稅人進行合作，也可選擇小規模納稅人進行合作。在工程材料、機械設備等供應，選擇一般納稅人作為供應商，能夠獲得更多的增值稅專用發票，享受進項稅額抵扣政策，降低稅負水平，而小規模納稅人雖不能為企業提供增值稅專用發票[2]，但也是一種選擇。其次，經營方式的選擇籌劃。當建筑企業以集團名義進行中標項目管理時，則可選擇集團組織統一管理，也可選擇由子公司對中標項目進行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經營模式，為企業提供了稅收籌劃空間。最后，物資設備的選擇籌劃。企業在工程建設前期物資設備的采購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中采購與分散采購等，在發票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據或者其他票據等，多樣化的選擇，為企業稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業可根據企業實際情況與增值稅的具體內容選擇對企業進行有利的稅收籌劃，促進企業發展。2.解決了建筑企業重復征稅問題目前，我國營業稅中存在著一個非常關鍵的問題——重復征稅。社會經濟的不斷發展，各種行業不斷增多，社會分工越發復雜，專業化程度也得到了較大提高，此時，運用營業稅制進行稅費征收而導致的重復征稅問題發生更為頻繁，對企業經濟效益帶來較大影響，抑制了建筑行業的發展[3]。然而，營改增稅制改革的實施，增值稅主要對企業增值部分征收稅額，通過進項稅額抵扣，有效消除了重復征稅現象，稅收的降低，增加了建筑的經濟效益，促進建筑施工企業快速發展。
二、營改增稅制應用下建筑企業稅收籌劃建議
1.合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣在建筑企業發展過程中，管理人員應制定相應的.稅務管理制度，并保障業務管理部門與供應商之間密切聯系，以此提高供應商為企業提供更多增值稅專用發票，從而實現進項稅額抵扣。另外，業務管理部門人員應全面了解增值稅發票開具的標準，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規模納稅人卻不具備開具發票的資格，因此，合理選擇供應商十分重要。管理部門人員既要保障供應商所提供商品、材料的質量良好，價格公道，又要保障供應商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發票、盡可能實現進項稅額抵扣，降低稅負水平。最后，相關人員應妥善保管增值稅專用發票與相關資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設在我國建筑施工企業中，因為企業自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負不降反增的影響，為企業帶來更重的稅務負擔。對此，為適應營改增這一新型稅制，也為促進建筑企業快速發展，企業應加強對營改增稅制的認知，加強財務部門的管理。首先，企業應提升財務部門人員的專業素養，并保障其對國家政策的熟知，增強對營改增稅收法規的了解。實際上，20xx年5月營改增稅制已經在建筑行業全面實施，對此，保障與營改增稅制相關的各種設備配備齊全，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現象，進而造成企業資金損失。3.提高財務人員綜合能力，規范會計核算工作企業的運行，歸根結底是一種資金流轉的過程，在這一過程中，為保障企業健康、持續發展，財務管理者的綜合素質非常重要。對于企業來講，財務管理是企業財務管理體系中的重要部分，財務管理人員更是企業財務統籌規劃的重要執行者與管理者，若財務管理人員不具備相應的綜合素養，則很難保障企業在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至會出現因財務人員失誤造成的企業財產損失狀況。在對施工企業進行納稅籌劃過程中，因增值稅的實行，施工企業各項經濟環節均在納稅范圍內，大大增強了會計核算人員的工作強度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會計核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負效果發揮。因此，建筑施工企業應根據專用增值稅發票管理的相關重要環節制定管理方案，嚴格管控與增值稅發票息息相關的相關法律風險，提高企業財務人員水準，做好建筑企業稅收籌劃工作。
三、結語
綜上所述在，在建筑行業中，營改增稅制的實行為企業帶來了稅收籌劃空間，解決了建筑企業重復征稅問題，增加了建筑的經濟效益，促進建筑施工企業快速發展。自營改增在建筑企業實施以來，建筑企業應合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣，完善建筑行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設，加強對進項稅額的稅收籌劃，提高企業生產效率，促使營改增稅制在建筑行業中發揮應有的減賦效果，促進建筑企業快速發展。
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營改增論文 13
摘要：自從“營改增”稅收模式在20xx年1月1日上海試運行以來，其動態一直處于各界人士的關注當中。企業應該及時了解營改稅的益處，了解政府制定減稅的相關制度。
關鍵詞 ：“營改增”;企業;財務影響
一、概述
自20xx 年1 月1 日在上海針對服務業和交通運輸業實行營改增試點以來，“營改增”稅收模式現已逐漸向全國其他省份擴展，并達到了預期的效果。所謂“營改增”就是國家對大部分行業征收的營業稅改為征收增值稅，簡稱為“營改增”。“營改增”目的就是為了改變不合理的稅收模式，更好的適應市場經濟發展的需要，更有利于國家發揮稅收的宏觀調控作用，并充分利用增值稅的抵扣機制，避免企業重復交稅，進一步，減輕企業的稅收負擔，促進企業的健康發展。
二、“營改增”的重要意義
在“營改增”這種稅收體制改革之前，營業稅和增值稅是并存的，存在著重復征收和原材料不抵扣的現象，增加了企業的稅負，推行“營改增”后，在減輕稅負的同時還增加了其它行業的收入水平，促進了整個社會經濟的發展，其意義是重大而深遠的。
1“. 營改增”有利于服務業優化產業結構，促進其快速發展。第三產業主要包括流通部門和為生產和生活服務的部門，簡單來說就是服務行業，“營改增”對從事服務行業的企業來說，在很大程度上減輕了稅收負擔，避免了重復交稅的現象，使這些服務企業能夠有更多的資金用于改善基礎設施和儀器設備，有利于產結構的優化，也有利于服務能力和服務質量的提升，這是國家加大對第三產業的扶持力度的具體體現，也為現代服務業發展提供了充足的動力和廣闊的空間。
2“. 營改增”降低了出口企業的生產成本，有利于勞務輸出和出口貨物在國際上的競爭能力提高。征收增值稅后，進行勞務輸出和出口貨物的企業能夠得到退稅，改變了營業稅制下，出口不會進行退稅的現狀，這在一定程度上降低了這些企業的生產經營的成本，有利于企業競爭能力的提升，特別是有利于我國企業在全球經濟領域中地位的提升，增強了我國在世界經濟中話語權。
3“. 營改增”減少企業的重復交稅，提高了企業的純利潤。增值稅和營業稅是我國的稅制結構中很重要的流轉稅稅種，兩者分立并存，這在很大程度上增加了國家的稅收，但隨著市場經濟的發展，這兩種稅種并存的弊端就逐漸顯露出來，最主要的表現是重復征稅，因為營業稅是針對企業的全部營業額，增值稅是針對本次的增值額，由于營業稅的流轉環節過多，在其間不可避免的存在著重復征稅的現象。
4“. 營改增”從整體上調動了企業技術改革的積極性，有利于我國產業的結構調整。從事第三產業的企業中都有大量的生產設備，這都是企業的固定資產，其價值很高，是企業資本的重要組成部分，在營業稅與增值稅并存的時期，這些固定資產是不能用于企業折舊的，導致一些企業長期使用陳舊、老化的設備，企業的能耗增加，環境污染加重，但這些企業仍不愿更新設備，就是為了減少企業的固定資產折舊。“營改增”之后，在征收的增值稅中，這些固定資產是可以用于企業折舊的，這就提高了企業進行技術革新、設備更新的積極性，使企業的技術和設備能夠與時代的發展同步，新技術和新設備的投入使用，能夠降低企業的能耗，減少環境污染，并有利于我國的產業結構調整。
從理論上講，“營改增”能夠減輕企業特別是服務性企業的稅收負擔，這對企業的發展具有重要的意義，但并不是對所有的企業都能減輕，相反對于有些企業，其稅賦可能不會減少，甚至會有所增加，所以不同行業的企業在不同的發展階段，由于發展規模、經營模式的不同，“營改增”對企業的稅收負擔增減的情況也不會相同，對企業經營的各個方面都產生了一定的影響，特別是對企業財務的影響最為明顯。
三、“營改增”對企業財務的影響
1“. 營改增”對企業稅收負擔的影響。推行“營改增”后，對小規模的企業的納稅人和增值稅的一般納稅人來說是絕對有好處，這類的服務行業營業稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍，并且營業稅為3%-5%，而實行增值稅后，能夠使稅收負擔降低到2%，所以“營改增”對企業的稅收負擔具有明顯的影響。
2“. 營改增”對企業財務審核影響。“營改增”對企業影響最直接的就是財務審核，原來企業營業稅的核算是根據企業收入或收支差額和稅率，相對來說，較為簡單。
但推行“營改增”后，增值稅的計算要復雜的多，相對營業稅的核算多了銷項稅的核算及成本抵扣進項稅的核算，應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額，賬務收入入賬的方法也有了很大的變化，企業就要對賬務審核作出相應的調整。
3“. 營改增”對發票的影響。稅制的改革必然也會引起發票的改革，取消營業稅后，增值稅由于存在進項稅和銷項稅，原來的營業稅發票不能滿足增值稅的需要，現在開具增值稅發票時還要區分小規模納稅人與一般納稅人，所以需要稅務發票進行必要的改革，設立專用發票和普通發票，并明確兩種發票的適用范圍，防止發生不正規使用情況的發生。
4“. 營改增”對企業賬務管理的影響
全面推行“營改增”后，企業就必須不斷提高管理水平，特別是要加強企業的.財務管理，以便更好的實現為企業減稅負的目的。當企業的管理水平提高以后，在企業上、下游會形成一條良好的產業鏈條，這個鏈條的各個環節之間的抵扣的稅額也就越多，企業的稅收負擔已經會越小，相應的也就提升了企業的經濟效益。所以“營改增”稅收制度的改革，要求企業必須對現有的財務制度進行改革，以能更好的適應這個稅收制度。不僅要把握好“營改增”在企業的經營、投資和籌資這三個方面產生的的影響，還要在企業的經營模式、市場營銷管理、對外服務質量、對內管理模式等多個方面進行改革。
四、結語
隨著我國社會義市場經濟體制改革的不斷深化，我國的經濟得到了持續、快速的發展，推行“營改增”是符合我國經濟發展的稅收制度，對調整我國的經濟結構和企業結構有著重要的意義。對任何一個企業來說，都要高度的重視國家的“營改增”改革，充分的了解與分析“營改增”政策對本企業的影響，分清楚其中的利與弊，并對此提出的有針對性的應對措施，加強公司管理人員與財務人員的稅收知識，才能為企業制定合理的稅收籌劃，才能更好的降低稅收成本，好好利用營業稅改增值稅政策帶來的機遇，大力促進企業的經濟發展。
營改增論文 14
摘要：我國自20xx年起逐漸在大范圍內試點實施營改增稅收制度改革，改革方案對社會經濟各行業產生了較為深遠的影響，諸多行業和企業因營改增的實施減輕了稅收負擔。但是，營改增實施后企業日常會計處理與傳統營業稅稅務處理區別較大，個別行業企業不僅需要針對營改增改革方案來調整企業的會計處理，企業的財務狀況也受到了改革方案實施的影響。本文對營改增方案的實施對企業財務的影響進行分析，同時提出了營改增改革方案下的會計調整與處理方案，幫助企業加強納稅籌劃，降低企業的財務風險和稅務風險，提高會計管理能力。
關鍵詞：營改增；會計處理；財務影響；納稅籌劃
20xx年年末我國財政部與國家稅務局公布實施營改增方案營業稅改征增值稅開始在我國逐漸推廣實施。營改增改革方案規定，我國交通運輸服務業、現代服務業等改按增值稅納稅，稅率有不同程度的提高，而小規模納稅人則采用增值稅低稅率納稅，稅負有所減輕。由此可見，盡管營改增會對不同行業和不同類型企業的稅收負擔帶來不同影響，但是最終仍然會打破營業稅和增值稅兩稅并存的局面，簡化優化稅收體制的同時為企業納稅帶來方便，減少重復征稅環節，減輕企業的納稅負擔。從宏觀角度來看，營改增改革試點對企業的納稅繳稅產生影響，從而影響企業的財務狀況，下文將從企業財務指標的變化出發，分析營改增實施后對企業實際財務狀況帶來的影響。
一、營改增對企業財務產生的影響
1.資產負債水平潛在提升
資產負債率是衡量企業總體償債水平和資本結構的重要比率，根據企業的總資產與總債務計算得出。營改增后，原以價內稅計量營業稅改為以價外稅計量增值稅，應稅產品或勞務內剝離應繳納稅額，因而總價格會因此降低，而資產總額也會因此而降低，總額低于營改增之前的資產的差額部分會以應交增值稅進項稅額的方式計入應交稅費科目中，用于抵減銷項稅額。在計算企業的資產負債率時，其資產總額降低，負債未受到營改增影響保持不變，因而資產負債率相應提高。
2.現金流轉壓力提高
企業要想在激烈的市場競爭中謀得一席之地，就必須確保有足夠的資金進行日常運營周轉。以建筑施工企業為例，在日常營運過程中難免會有長期拖欠工程款的現象發生，不僅影響了企業的良好的業界聲望，更嚴重的'后果就是造成企業資金周轉相當困難。原因不難理解，營改增以后，企業在當期只有銷項稅額，而進項稅額的缺失，增大了資金周轉的難度。由于在未將所有的貨物（包括材料在內）采購款付清時，供應商出于保險和自身利益的考慮，不同意給企業開增值稅專用發票。沒有了銷項稅額，稅改后的應交增值稅的數額與營改增之前的營業稅的稅額進行比較，我們不難發現，前者大大高于后者，造成了工程上價款無法及時收回，給企業的資金周轉造成了更大的麻煩。
3.權益凈利率產生波動
權益凈利率通過企業凈利潤與所有者權益相除得出。凈利潤計算過程中會扣除成本、費用及所得稅費用等，其中成本項目可能會因營改增受到影響。營改增后，如果企業經營過程中產生不符合抵扣標準的資產，資產出售時的增值稅進行稅額將會構成企業的成本抵減檔期收入，因而現金流出增加，凈利潤總額減少。另一種情況，企業因獲取原材料過程中如果無法開具增值稅發票，在獲取等額收入的情況下，因可抵扣的銷項稅額減少而使得銷項稅額總額增加，因而影響收入總額，最終留存于企業的凈利潤降低，所有者權益不變的情況下，而進一步導致企業的權益凈利率降低，個別情況下可能會影響到企業投資者的投資決策。
二、企業財務管理應對策略
1.完善會計處理方式
加強對會計處理方式的完善，減小會計核算變化的風險。營改增之后，建筑企業的會計處理方式一定會發生較大的變化。建筑企業要依據自身的發展特點，結合相應的會計政策，依據增值稅的要求進行會計科目的設置，在此基礎上進行相關賬戶與輔助表的設置。建筑企業在進行業務處理時，要嚴格按照企業會計準則、稅法、會計制度執行，銜接好納稅工作與會計核算工作。對于企業會計核算的風險要做好防范工作，依據實際發展狀況調整企業的會計核算制度，提高核算工作的效率。
2.合理把握納稅時間
營改增后，企業除了繳納稅率有所變化外，納稅時間的靈活性也有所改變，因而應當在做好納稅籌劃的同時，充分把握好納稅時間。例如，建筑施工企業可以通過把握固定資產的購入時間來把握進項稅額的抵扣時點，盡可能的使固定資產的進項稅額以增值稅形式參與抵扣，以便減少企業的增值稅納稅總額。同時，在全球化這個大背景下，交流與合作也發揮了越來越重要的作用。要格外注重與具有一般納稅人的材料供應商或者是專業分包、勞務分包公司進行業務合作，同樣可以減少稅金。
3.積極管理增值稅發票
增值稅發票是企業繳納增值稅的重要憑證，也會作為企業抵扣稅額的重要依據。增值稅發票的銷項稅額減去進項稅額表示企業當期應對繳納的增值稅，因而企業在發生銷售業務開具銷項發票的同時，還需要積極獲得增值稅進項發票。一般納稅人在采購業務中如果遇到無法取得增值稅發票的情況，應對積極與銷售費協商，主動聯系稅務機關，努力克服困難，爭取增值稅進項發票，據以抵扣增值稅銷項稅額。同時，企業還需要對增值稅發票的使用期限進項妥善管理，對于資金回收周期較長的項目或產品，需要在增值稅發票開具之日起18月內進行抵扣，否則將會因無法抵扣而增加企業經營成本。
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營改增論文 15
摘要：近年來，我國稅制改革的力度正不斷加大，營業稅改增值稅的實驗點也在不斷增加，在不久的將來，營業稅改增值稅必將普遍實行于全國各個地區。因此會出現營業稅與增值稅的征稅對象混淆的問題出現。從目前的情況來看，我國各個水利施工單位的賬務工作就受到了一定的影響。本文分析了營業稅與增值稅的不同性質，對此展開分析，探討水利施工企業的稅制改革問題，分析利弊，在財務工作上提出相應的改進方法，以此來改善水利施工企業在當前形勢下的財務問題，提高工作效率和財務管理的質量。
關鍵詞：水利施工企業；問題；征稅對象；營業稅；增值稅
在我國先前的流轉稅工作體系當中，增值稅與營業稅并存。增值稅通常用于實體貨物的交易、改良和維修等加工服務，各個環節緊密相連，在整個流程當中的每一個環節，因銷售行為所產生的稅務金額都可以通過先前的環節而產生進項稅額，進行抵消扣除。營業稅中所涵蓋的內容較多，包括金融、建筑、文體及無形的產業項目，但并不能將營業稅和增值稅進行區分，二者之間在財務工作上依然有很多問題出現。在20xx年1月1日我國將上海作為營業稅改增值稅試點單位，且近針對交通運輸業和部分服務行業，在20xx年開始時全國范圍內陸續普及，使得規模進一步的擴大。
一、營改增對水利施工企業的益處
（一）營改增減低了企業成本費用
因營業稅納稅會導致增值稅抵扣鏈出現斷裂問題，增值稅是為避免重復征稅，具有公平性的長處。營改增各個試點單位提出方案：在目前所實行的增值稅百分之十七的標準稅率以及百分之十三的低稅率基礎上，增加了百分之十一和百分之六兩個檔次的低稅率。在交通運輸業和建筑等行業上，通常采用百分之十一的稅率，而在郵電通訊、銷售不動產、文化體育行業、轉讓無形資產以及現代服務業上，通常是采用增值稅的一般計稅法。納稅方納稅依據通常是發生應稅交易所獲得的全部經濟收入。水利企業在購進鋼筋、水泥等原材料或設備時，可采取增值稅抵扣方式，避免先前用營業稅征收管理期間所造成的進項稅額，造成浪費。水利行業在施工前期的設計階段，所產生的稅額也在營改增的工作范疇之內，水利企業在選擇工程設計單位之時，須把能夠提供增值稅發票的設計服務供應商放在首選位置。因此在以往征稅制度下，全額進入成本費用的進項稅額，在營改增制度下，這一部分將會從成本費當中進行分割，降低成本費，提高了水利施工企業的營業效益。與此同時，因為銷項稅額要從實際收入當中去扣除，是否能夠提高毛利率，需要結合不同的水利施工企業的實際情況來進行成本結構的考量。
（二）營改增提高企業收入
在營業稅改增值稅的改革工作當中，水利施工企業可向相關的稅務征管部門申請成為一般納稅人，讓企業獲得可開增值稅發票資格。對水利施工企業的客戶，可獲取到增值稅專用發票可以對其銷項稅額進行抵扣，減輕自身賦稅。水利施工企業的客戶因該項增加對水利企業的要求，為此給水利施工企業帶來更多的業務，有助于提高企業營業利潤的'增長。并且，在進行項目招標的時候，一般納稅人資格可以幫助水利施工企業在同等報價的情況下，因為能夠抵扣進項稅額，從而提高企業自身的中標幾率，具有很強的優勢。
（三）營改增遏制稅負非法操作
在我國《建筑法》中第28條當中規定：禁止承包單位將其所承包的全部建筑工程轉包他人。但在實際施工過程中，仍存在非法現象，雖有監管單位但仍無法禁止非法轉包的現象，部分施工企業在承接到工程后將其轉包，同時按照雙方所擬定的協議按照規定比例收取管理費和利潤。工程轉包后作為第一承接人應從發包方獲取的全部工程結算收入和價外費，從而確定銷項稅額和銷售額，從第二承包人處獲取增值稅專用發票作為本企業的進項依據。但是，從該企業的財務賬目中發現沒有可抵扣外購材料依據，從而輕易判斷出工程轉包交易本質。如果這樣的交易行為被判定為非法轉包，則將禁止第一承包人對進項稅額抵扣，加大第一承包人的負稅，減少其利潤，在很大的程度上起到了遏制的作用。掛靠行為指的是在不具備施工資格或者資質的小型施工企業，沒有提供相應的資質材料來承包工程，并且采用掛名或者掛靠的承包方式，把自己與具備資質的施工企業進行掛靠，有提供資質的企業向另一方收取一定的掛靠費用，這樣會導致工程質量受到影響。為了減少這樣的情況出現，較少施工風險，施工單位會安排相關的技術人員到施工現場進行現場監管，此類方式在我國比較普遍，但是掛靠的雙方對外界都否認掛靠關系的存在。目前的增值稅發票管理辦法中，若想取得增值稅專用發票，購買方則需具備增值稅納稅人的編號，并且目前很多掛靠方都沒有這種資質，所以無法獲取相關的掛靠費用，從而使這種非法掛靠的行為得到了一定程度的控制。
二、營改增給水利施工企業帶來的影響
（一）對流轉稅負的不確定性
在營改增試點方案中，建筑業適用于百分之十一的稅率，與原有的百分之三的稅率相比，增值稅中的進項稅額可以進行抵扣，從這一點來講，就會導致無法對稅負變化作出直接的判定。就增值稅當中的進項抵扣而言，這部分可以使增值稅應納稅額得到大幅度的降低，但不能將其作為流轉稅負下降的憑據。在成本結構中，伴隨著水利施工企業的人工成本費的不斷提高，人工成本的費用已經占據工程合同總費用的30%左右，這部分成本無法開具增值稅專用發票，因此也無法進行稅額抵扣，從而使減稅的效果有所降低。水利工程需要施工設備，這些設備器材的租賃也會增加施工企業的負稅。
（二）營改增對聯合施工項目造成沖擊
在目前水利施工企業所承包的一些項目當中，經常通過多家企業聯合施工的方式來進行工程的施工作業。以此來加快施工進度，減少施工難度，并且可以共同承擔風險。但是，聯合施工的企業通常為會計核算不健全的企業，有些甚至是自然人個人，在這種情況下，合作企業通常不具備一般納稅人的資格，在進行設備租賃或者是材料采購的時候無法獲得增值稅發票，這就會導致增值稅的金額有所增加，導致利潤的減少。
三、營改增的應對措施
（一）完善增值稅發票及合同的管理工作
營改增的工作開展，加大了水利施工企業的財務管理工作的難度。先前營業稅不能抵扣，水利施工企業對發票的獲取和稅率的事項重視程度不夠。政治稅進項稅額抵扣，表示水利施工企業在進行材料的采購，設備的使用以及聯合施工或分包等一些工作中可以獲取更多的增值稅發票，水利施工企業只需要交納少量的稅額。并且，在選擇供應商的時候，優先選擇能夠開具增值稅專用發票的企業。由于水利施工企業比較分散，導致獲取發票的周期過長。需要相關單位建立一套完善合理的工作體系和管理制度，以此來提高企業財務管理的工作效率。
（二）提高財務管理人員的思想意識
營改增工作所涉及到的工作人群是水利施工企業的財務管理人員，這就需要使相關工作人員思想上有足夠的重視，從采購、施工以及其他方面的每個環節都要掌握一定的增值稅相關知識。并且能夠結合水利施工企業自身的成本結構，合理有效的降低所在企業的稅負。結束語根據前文所描述的內容，營改增政策是我國結構性減稅的一項工作，但是在實際工作中依然會出現很多的問題，需要不斷改革和完善。對于水利施工企業來講，如何采用合理有效的方法來減少企業的負稅，提高企業的利潤，是財務人員必須要了解和掌握的工作方法，需要不斷的嘗試和學習，才會取得更好的效果。
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