2023注冊稅務師考試《稅務代理實務》考題及答案

　　在平平淡淡的日常中，我們最不陌生的就是試題了，試題是用于考試的題目，要求按照標準回答。那么問題來了，一份好的試題是什么樣的呢？以下是小編收集整理的2023注冊稅務師考試《稅務代理實務》考題及答案，希望對大家有所幫助。

　　注冊稅務師考試《稅務代理實務》考題及答案

　　一、單項選擇題

　　1、(2008年)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權。或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形。對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第73條、第74條的規定行使（ ）、撤銷權。

　　A．處理權

　　B．留置權

　　C．處分權

　　D．代位權

　　【正確答案】D

　　2、某注冊稅務師于2010年4月對某商業企業2009年的納稅情況進行審核時(該企業上年度已經結賬)，發現企業將自產的產品(市場價格60000元．成本價格50000元)用于以物易物銷售，換人同價格商品，雙方均未開具增值稅專用發票，作出以下會計分錄：

　　借：庫存商品 58500

　　貸：庫存商品 50000

　　應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)  8500

　　企業已按照當年利潤計繳了企業所得稅。

　　則以下調整會計分錄中，正確的是（ ）。(企業所得稅稅率25%，增值稅稅率17%)

　　A．借：庫存商品  10200

　　貸：應交稅費－應交增值稅(銷項稅額) 10200

　　B．借：庫存商品  (8500)

　　貸：應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)  (8500)

　　C．借：應交稅費－應交所得稅 2500

　　貸：以前年度損益調整  2500

　　D．借：庫存商品  11700

　　貸：以前年度損益調整  10000

　　應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)  (8500)

　　應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)  10200

　　借：以前年度損益調整  2500

　　貸：應交稅費－應交所得稅  2500

　　【正確答案】D

　　3、下列關于注冊稅務師的權利，陳述不正確的是（ ）。

　　A．注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件

　　B．注冊稅務師對行政處分決定不服的可以依法申請行政復議但不能向人民法院提起行政訴訟

　　C．注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映

　　D．注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計、經營等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協助

　　【正確答案】B

　　4、根據增值稅的規定，下列應當申請認定為增值稅一般納稅人的是（ ）。

　　A．某商業企業年應稅銷售額為65萬元

　　B．某商業企業年批發及零售應稅銷售額為90萬元

　　C．某生產企業銷售自產產品，并兼營設備修理，取得年應稅銷售額為40萬元

　　D．偶爾發生應稅行為的非企業性單位

　　【正確答案】B

　　5、增值稅一般納稅人，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，應當沖減當期的進項稅額，計算公式為（ ）。

　　A．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率

　　B．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率

　　C．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率

　　D．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率

　　【正確答案】C

　　6、下列關于預約定價安排管理。表述不正確的是（ ）。

　　A．預約定價安排的談簽與執行通常經過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監控執行6個階段

　　B．預約定價安排包括單邊、雙邊兩種類型

　　C．預約定價安排應由設區的市、自治州以上的稅務機關受理

　　D．國家稅務局和地方稅務局與企業共同簽訂的預約定價安排，在執行期內，企業應分別向國家稅務局和地方稅務局報送執行預約定價安排情況的年度報告和實質性變化報告

　　【正確答案】B

　　7、某工業企業將使用過的倉庫對外出售，取得轉讓收入1000萬元，應繳納土地增值稅35萬元，則企業關于土地增值稅的賬務處理為（ ）。

　　A．借：營業稅金及附加 35

　　貸：應交稅費－應交土地增值稅35

　　B．借：其他業務成本35

　　貸：應交稅費－應交土地增值稅 35

　　C．借：固定資產清理 35

　　貸：應交稅費－應交土地增值稅35

　　D．借：其他業務成本35

　　貸：銀行存款35

　　【正確答案】C

　　8、從事生產、經營的納稅人外出經營．在同一地累計超過（ ）天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

　　A．30

　　B．90

　　C．180

　　D．360

　　【正確答案】C

　　9、(2009年)某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資。正確的稅務處理是（ ）。

　　A．不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

　　B．以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

　　C．不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅

　　D．不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅

　　【正確答案】C

　　10、(2008年)國家稅務總局頒發的（ ）首次明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能。標志著注冊稅務師行業進入了一個嶄新的規范發展時期。

　　A．《稅務代理試行辦法》

　　B．《稅收征收管理法》

　　C．《注冊稅務師資格制度暫行規定》

　　D．《注冊稅務師管理暫行辦法》

　　【正確答案】D

　　二、多項選擇題

　　11、關于注銷稅務登記的理解正確的有（ ）。

　　A．納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

　　B．按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

　　C．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

　　D．納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起15日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記

　　E．納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金、罰款。繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件

　　【正確答案】B，C，E

　　12、根據企業所得稅法的規定，注冊稅務師審核主營業務成本時，主要審核（ ）。

　　A．有無不按加權平均法(或先進先出法、移動平均法等)計算和結轉銷售成本，造成多轉或少轉銷售成本的

　　B．有無將銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售數量。不作銷售退回處理的

　　C．有無不按年計算和結轉銷售成本應分擔的產品成本差異的

　　D．有無將在建工程領用產成品、自制半成品記在產品銷售成本中，而又不作銷售收入的

　　E．有無不按當月實際發生額計算工業性勞務收入和結轉工業性勞務成本，造成多轉或少轉成本的

　　【正確答案】A，B，D，E

　　13、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（ ）。

　　A．購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額

　　B．從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　C．購進農產品，按照農產品收購憑證或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

　　D．購進在建工程所用材料發生的運費，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額

　　E．購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額

　　【正確答案】A，B，C，E

　　14、(2009年)下列情形中，企業應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有（ ）。

　　A．支付給獨立董事的董事費

　　B．支付給職工的過節費和旅游費 ．

　　C．支付給供銷人員的年度考核獎金

　　D．個人獨資企業支付給投資者的工資

　　E．個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出

　　【正確答案】B，C

　　15、注冊稅務師對生產企業出口業務退(免)稅申報進行審核時，認為正確的業務有（ ）。

　　A．對于一般貿易出口，應當將外銷收入與征退稅率差的乘積作為不得免征和抵扣稅額，作為進項稅額轉出

　　B．進料加工耗用國內材料的進項稅額應當予以轉出

　　C．來料加工耗用國內材料的進項稅額應當予以轉出

　　D．一般貿易出口和進料加工復出口業務中，有耗用免稅材料的，應當計算不得免征與抵扣稅額的抵減額

　　E．企業根據當期應退稅額，借記其他應收款，貸記應交稅費－應交增值稅(出口退稅)

　　【正確答案】A，C，D，E

　　16、稅務師事務所針對解除業務約定或同時解除客戶關系制定的相關政策和程序，應當包括下列（ ）事項。

　　A．與客戶最高管理層和最高治理層討論稅務師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當應對措施

　　B．與客戶適當級別的管理層和治理層討論稅務師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當應對措施

　　C．解除業務約定或同時解除客戶關系時，稅務師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論

　　D．記錄重大事項及其咨詢情況，咨詢結論和得出結論的依據

　　E．考慮法律法規及有關規定是否要求稅務師事務所應當保持現有的客戶關系，或向相關監管機構報告解除的情況及原因

　　【正確答案】B，C，D，E

　　17、稅務師事務所有下列（ ）行為的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告。

　　A．出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　B．與委托方協議第一年代理業務不收費的

　　C．出具虛假涉稅文書．但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　D．采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業務的

　　E．未按規定承辦相關業務的

　　【正確答案】B，D，E

　　18、稅務顧問是綜合性的稅務咨詢服務。其服務的內容主要包括（ ）。

　　A．經營策劃

　　B．政策指導

　　C．辦稅指導

　　D．提供信息

　　E．投資理財籌劃

　　【正確答案】B，C，D

　　19、下列對銷項稅額處理不正確的有（ ）。

　　A．農業生產者銷售農產品不確認銷項

　　B．進料加工企業有進料加工服裝復出口收入500萬元，未在規定期限內辦理相關手續。按稅法規定，應當視同內銷計算銷項稅額85萬元

　　C．一般納稅人企業銷售已使用的2008年購置的未抵扣過進項稅的固定資產，應當繳納的增值稅計入當期銷項稅額

　　D．一般納稅人以貨物抵債，按同類產品銷售價格計算銷項稅額

　　E．小規模納稅人銷售已使用過的固定資產，減按2%征收增值稅

　　【正確答案】B，C

　　20、下列不得在個體工商戶所得稅稅前扣除的各項支出有（ ）。

　　A．贊助支出

　　B．分配給投資者的分紅

　　C．合同違約金

　　D．購買低值易耗品支出

　　E．對外投資支出

　　【正確答案】A，B，E

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