利潤和利潤分配類會計分錄(新會計準則)

利潤和利潤分配類會計分錄匯總（新會計準則）

（一）營業利潤（或虧損）的結轉

1、 期末將所有的收入科目轉入

借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

貸：本年利潤

2、 期末將所有的支出科目轉入

借：本年利潤

貸：主營業務成本

營業稅金及附加

其他業務成本

管理費用

財務費用

銷售費用

勘探費用

資產減值損失

營業外支出

所得稅費用

3、 期末將

公允價值變動損益

貸：本年利潤

4、 期末將

借：本年利潤

貸：投資收益

（二）利潤分配

1、企業用盈余公積彌補虧損：

借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

2、提取盈余公積：

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-提取任意盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余公積

3、應分配給股東的庫現金股利或利潤：

借：利潤分配-應付普通股股利

貸：應付股利

4、外商投資企業利用利潤歸還投資：

借：利潤分配-利潤歸還投資

貸：盈余公積-利潤歸還投資

5、外商投資企業從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金：

借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金

貸：應付職工薪酬

6、經批準分派股票股利：

借：利潤分配-轉作股本的普通股股利

貸：股本（股票面值）

資本公積-股本溢價（實際發放的股票股利金額與股票面值總額的差額）

7、根據股東大會或類似機構批準的利潤分配方案，調整批準年度會計報表相關項目的年初數：

調整增加的利潤分配

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積

調整減少的利潤分配

借：盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

8、按規定用稅前利潤歸還各種借款：

借：利潤分配-歸還借款的利潤

貸：盈余公積-任意盈余公積

9、按規定留給企業的單項留利：

借：利潤分配-單項留用的利潤

貸：盈余公積-任意盈余公積

（三）結轉全年利潤（或虧損）

1、年度終了，企業將全年實現的凈利潤，自

貸：利潤分配-未分配利潤

如為凈虧損，作相反的會計分錄。

2、年末，將

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-提取任意盈余公積

-提取儲備基金（ -提取企業發展基金 -提取職工獎勵及福利基金 -利潤歸還投資） -應付現金股利或利潤

-轉作股本的股利

-利潤歸還借款

-單項留用的利潤

借：利潤分配-其他轉入

貸：利潤分配-未分配利潤

（四）以前年度損益調整

1、 調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損：

借：有關科目

貸：以前年度損益調整

2、 調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損：

借：以前年度損益調整

貸：有關科目

3、 由于調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而相應增加的所得稅： 借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交所得稅

4、 由于調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損而相應減少的所得稅： 借：應交稅費-應交所得稅

貸：以前年度損益調整

5、 結轉余額：

如為貸方余額：

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

如為借方余額：

借：投資收益

公允價值變動損益

貸：本年利潤

6、 期末將

借：本年利潤

貸：投資收益

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