增值稅的月末結轉及實例

增值稅的月末結轉及實例

2010-04-21 22:40:10| 分類： | 標簽： |字號大中小 訂閱

一、賬戶設置

增值稅的月末結轉，是會計人員在實際工作中普遍感到麻煩的環節，它涉及的明細科目較多。為了反映增值稅一般納稅人欠交（或多交）增值稅款（以前月份）和待抵扣增值稅（以后月份）的情況，確保企業及時上交增值稅，避免出現企業用以前月份欠交的增值稅抵減以后月份待抵扣的增值稅的現象，一般納稅人的企業對于增值稅在會計核算上需要設置兩個明細科目，即“應交稅金——應交增值稅”和“應交稅

金——未交增值稅”。

（一）“應交稅金——應交增值稅”，核算增值稅的期末留抵數，該明細科目期末余額為借方余額。“應交稅金——應交增值稅”賬戶采用多欄式：一是借方欄，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”等專欄；二是貸方欄，設置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。 “應交稅金——應交增值稅”期末貸方沒有余額，借方可能有余額，表

示下月可留抵的進項稅額。

（二）“應交稅金——未交增值稅”，核算增值稅期末欠交數或多交數，該明細科目期末余額可以為借方余額，也可以為貸方余額。其中，期末借方余額反映多交數，期末貸方余額反映欠交數。

二、賬戶處理

一般納稅人交納增值稅分兩種情況：一是正常交：即本月增值稅在下月10日前交；二是預交：即本月預交一次，下月10日前結清。預交增值稅通過“已交稅金”核算，正常交納增值稅通過“未交增值稅”核算： “應交稅金——未交增值稅”貸方余額表示應交的增值稅，借方余額表示多交的增值稅。一般納稅人增值稅月末的結轉，不同于營業稅，消費稅等流轉稅，應區分“是否發生當月

交當月增值稅金”的情形分別處理：

（一）企業未發生當月交納當月增值稅金，即當月“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”沒有發生

額的情況下的處理。

如果當月“應交稅金——應交增值稅”出現借方余額的，月末不作結轉，“應交稅金——應交增值稅”出現借方余額為企業的留抵數；如果當月“應交稅金——應交增值稅”出現貸方余額的，應將貸方余額，

增值稅的月末結轉及實例 借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目，此時“應交稅金——應交增值稅”余額為0，反映企業沒有留抵數；同時，“應交稅金——未交增值稅”的貸方余額，反映

企業欠交數。

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