期貨經(jīng)紀(jì)公司審計中應(yīng)重點關(guān)注的事項

期貨經(jīng)紀(jì)公司目前實行會計核算的依據(jù)主要包括《期貨經(jīng)紀(jì)公司商品期貨業(yè)務(wù)會計處理暫行規(guī)定》（財會字［2000］19號）與《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》（財商字［1997］44號）。 

財政部2001年底發(fā)布了《金融企業(yè)會計制度》，該制度中已將期貨公司其他業(yè)務(wù)的核算納入其中。 

審計方面的依據(jù)包括中國證監(jiān)會頒布的《關(guān)于對〈期貨經(jīng)紀(jì)公司年度報告參考內(nèi)容與格式〉作出部分調(diào)整的通知》（證監(jiān)期貨字［2002］9號）、《關(guān)于做好期貨經(jīng)紀(jì)公司年度審計和報告工作的通知》（證監(jiān)會計字［2000］3號）以及中國證監(jiān)會期貨部組織編寫的《期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度指南》等。 

期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度審核的要點 

期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度的建立是衡量一個期貨經(jīng)紀(jì)公司管理水平的基礎(chǔ)，是防范和控制期貨市場風(fēng)險的主要保證，中國證券監(jiān)督管理委員會于2002年4月6日印發(fā)了《關(guān)于加強期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（證監(jiān)期貨字［2002］10號）。該文件首次將注冊會計師對期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)控制度的評價報告作為期貨經(jīng)紀(jì)公司年檢的重要內(nèi)容之一，即會計師事務(wù)所除在期貨公司審計工作基礎(chǔ)上出具公司年度審計報告外，還需對公司結(jié)算、財務(wù)審計、保證金管理、營業(yè)部管理等方面內(nèi)控制度的有效性進行評價，出具內(nèi)控制度評價報告。 

注冊會計師進行內(nèi)部控制審核的要點主要有以下幾個方面： 

 1.法人管理制度：（1）建立“三會一經(jīng)理”制度，股東會應(yīng)正常召開，重大投資問題經(jīng)董事會決策，涉及董事會決策內(nèi)容必須召開會議做出決策，并形成相應(yīng)的決議。（2）監(jiān)事會應(yīng)定期召開，監(jiān)事應(yīng)履行其監(jiān)督職責(zé)。（3）經(jīng)理層定期召開辦公會，按董事會授權(quán)開展業(yè)務(wù)。 

 2.營業(yè)部的管理制度：（1）是否統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財務(wù)管理和會計核算。（2）相關(guān)原始檔案必須定期寄回總部。（3）公司不存在未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的營業(yè)點。 

 3.交易管理制度：（1）客戶進行交易必須辦理開戶手續(xù)，簽署合同。（2）實行一戶一碼，專碼專用。（3）交易記錄保存完整，杜絕不進場交易、二級代理、吃點等違規(guī)行為。（4）嚴(yán)格控制交易風(fēng)險，按合同的約定收取客戶保證金，追加保證金和進行強行平倉，禁止透支交易。 

 4.結(jié)算管理制度：（1）公司采用每日結(jié)算制，及時與交易所及公司財務(wù)部門核對。（2）結(jié)算賬單及時簽字，有交易月報或日報。（3）結(jié)算檔案的保管年限符合辦法規(guī)定。 

 5.保證金

[1] [2] [3] [4] 

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