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高校內(nèi)部控制存在的問題及改進措施
摘 要：隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學規(guī)模和辦學自主權(quán)不斷擴大，教育經(jīng)費來源和結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯變化，高校內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問題也越來越多，高校腐敗案件頻發(fā)。本文分析研究了目前我國高校內(nèi)部控制存在的問題，有針對性地提出了完善高校內(nèi)部控制的改進措施。
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部控制；存在問題；改進措施
一、高校內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）領(lǐng)導和教職工對內(nèi)部控制認識不足。隨著我國高等教育體制改革的深入，我國高校的內(nèi)部控制范圍已經(jīng)涉及到學校的人事、財務、設(shè)備、后勤等方方面面。很多高校為了使資產(chǎn)達到安全和完整，也制定了一些符合自身情況的內(nèi)部控制制度，但由于對內(nèi)部控制理論和實務的認識不夠深入，很多領(lǐng)導和教職工認為內(nèi)部控制僅是各種制度的制定、匯總。有限的認知和淡薄的意識導致部分領(lǐng)導經(jīng)常認為自己可以凌駕于單位內(nèi)部控制規(guī)章之上，同時部分具體執(zhí)行人員責任感不強，敷衍了事，內(nèi)部控制制度落而不實，淪于形式，有章不循，高校違規(guī)違紀現(xiàn)象頻繁發(fā)生。
（二）風險管理機制存在欠缺。我國在教育改革之前，高校建設(shè)一直都是由國家財政撥款及計劃招生來實施，計劃經(jīng)濟的烙印較深，風險意識不強，缺乏有效的風險應對與預警機制，風險管理措施不到位，這就使高校在面對各種風險時顯得較為脆弱，由風險引起的瑣事也較大。如采取不穩(wěn)健的融資手段，沒有關(guān)注償還能力、政策變化等風險因素；只注重資金的多少，不講求資金成本的高低等，一旦形成現(xiàn)實風險，會影響資金的使用效益，從而使高校面臨重大的財務風險。
（三）預算編制不科學規(guī)范。預算管理是高校財務管理的核心手段，在高校內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用，它與各個部門、各項工作聯(lián)系緊密。但是由于財務部門與其他職能部門缺乏有效溝通，導致預算編制與執(zhí)行、預算管理與資產(chǎn)管理、政府采購與基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié)。預算項目不細，編制粗糙，隨意性大，預算約束力不強。長此以往，預算管理將無法有效管理和監(jiān)督搞笑的資金運行，影響高校的長遠發(fā)展。
（四）財務收支不符合預算要求。有些高校對院系、部門的收入監(jiān)管不嚴，票據(jù)沒有統(tǒng)一管理，各項收入未按法定項目和標準征收。個別院系、部門收入不經(jīng)過物價備案，擅自收費，甚至有的部門收入未上交學校財務部門，本部門自收自支，資金在體外循環(huán)，是學校無法對其收支進行有效監(jiān)管。有些院系、部門將支出的范圍和標準隨意擴大，專項資金不能專款專用，基本支出和項目支出相互擠占，導致預算失控或者經(jīng)費控制目標難以實現(xiàn)。
（五）固定資產(chǎn)管理不完善。有的高校對日常固定資產(chǎn)的采購不走審批程序，購買后也不到資產(chǎn)管理部門辦理驗收入庫，不定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，財產(chǎn)報廢、銷毀不登記，造成固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實不符。有些高校盲目追求儀器設(shè)備的先進性，對儀器設(shè)備的采購缺乏科學論證，造成實際使用效率低下，浪費現(xiàn)象嚴重。
（六）信息與溝通渠道不暢。有些高校由于信息渠道不暢通，造成規(guī)章制度未能及時傳達，溝通不充分，反饋不及時。許多高校財務信息未能公開，審計和評估報告透明度不高，也未形成一套公開透明的信息披露機制和反舞弊機制，為高校腐敗案件的發(fā)生提供了便利條件。
（七）內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化。內(nèi)部審計部門是關(guān)系高校內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的重要部門，目前我國高校的內(nèi)部審計存在著以下幾方面的問題：一是獨立性不強，權(quán)威性受到質(zhì)疑；二是審計工作內(nèi)容和范圍狹窄，審計方法落后，一般只限于常規(guī)審計，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性審計很少；三是內(nèi)部審計人員力量不足，素質(zhì)不高。高校內(nèi)部審計部門往往是事前參與少，事中監(jiān)督不足，事后檢查不嚴，沒有發(fā)揮其在內(nèi)部控制中應有的作用。
二、完善內(nèi)部控制的措施
（一）樹立正確的內(nèi)部控制意識。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度得以完善并實施的基本保證，而高校領(lǐng)導對內(nèi)部控制的態(tài)度是決定內(nèi)部控制是否能發(fā)揮效力的關(guān)鍵所在。高校領(lǐng)導干部應加強對內(nèi)部控制理念的認識，帶頭遵守各項內(nèi)部控制制度，這樣既可以推進內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，也可以對其自身有所監(jiān)督，在使用權(quán)力的同時受到相關(guān)約束。廣大教職工也應樹立內(nèi)部控制意識，積極配合內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，將內(nèi)部控制落到實處。高校還應經(jīng)常對各階層管理人員及全校教職工進行教育和培訓，讓大家都充分意識到內(nèi)部控制的重要性，形成內(nèi)部控制人人參與，人人有責的良好氛圍，進而形成一個自上而下共同嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的良好局面。
（二）建立風險評估機制。現(xiàn)階段高校內(nèi)部存在的風險主要是財務風險，為了實現(xiàn)高校建設(shè)的健康發(fā)展，籌資和使用分配有序進行，高校應樹立風險意識。高校應成立專門的風險管理機構(gòu)，建立健全風險管理的相關(guān)制度，同時針對各個風險控制點，建立有效地的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險進行全面防范和控制，及時有效規(guī)避風險，把風險降至最低。
（三）加強預算管理。高校應建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，確保預算編制部門及時取得和有效運用預算編制相關(guān)信息。根據(jù)工作計劃完善編制方法，細化預算編制，加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督和預算績效評價，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程預算績效管理機制。
（四）加強收支業(yè)務控制。各高校應建立健全收支業(yè)務內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位職責權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。高校對各項收費要按照收費許可證和相關(guān)文件收取，嚴格執(zhí)行物價部門核定的標準進行收費，由財務部門歸口管理各項收入并進行會計核算，做到收入的真實性、合法性。嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，對各項開支要明確事項的開支范圍和標準，報銷過程要經(jīng)過授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和檢查等過程，做到誰簽字誰負責。
（五）完善固定資產(chǎn)管理。高校應加強固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，堅持和完善固定資產(chǎn)清查盤點制度，加強財產(chǎn)記錄監(jiān)控及資產(chǎn)記錄保護制度，及時全面記錄資產(chǎn)的增減變動。對固定資產(chǎn)的報廢要經(jīng)過審批程序，保證資產(chǎn)不被私人侵占，做到賬賬相符、賬實相符。要建立大型儀器設(shè)備的采購論證和評估機制，定期對個固定資產(chǎn)使用效益進行評估。
（六）建立有效的信息與溝通機制。暢通信息溝通渠道，確保高校及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，使信息在高校內(nèi)部、高校與外部之間進行有效溝通，及時矯正和更新內(nèi)部控制措施，為內(nèi)部控制的設(shè)立和運行提供依據(jù)，防范信息溝通不暢造成風險損失。
參考文獻：
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