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解讀營改增跨境增值稅免稅辦法

時(shí)間:2024-09-09 19:10:22 學(xué)人智庫 我要投稿
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解讀營改增跨境增值稅免稅辦法

  一、發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)的背景是什么?

  自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))印發(fā)的《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》明確了新納入營改增試點(diǎn)行業(yè)的跨境免稅政策,規(guī)范了此前已納入試點(diǎn)的跨境服務(wù)范圍。

  為加強(qiáng)免稅跨境應(yīng)稅行為的稅收管理,便于納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù),稅務(wù)總局根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》和《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào),以下稱《原辦法》),在充分征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見和部分納稅人意見的基礎(chǔ)上,形成了《辦法》。

  二、與《原辦法》相比,新發(fā)布的《辦法》主要做了哪些方面的修訂和完善?

  與《原辦法》相比,《辦法》進(jìn)行了以下修訂和完善:

  一是結(jié)合營改增試點(diǎn)行業(yè)推進(jìn)情況,在免稅跨境應(yīng)稅行為類別中增加了新納入試點(diǎn)的建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)等,并明確了上述應(yīng)稅行為享受跨境免稅政策的具體內(nèi)涵和執(zhí)行口徑。

  二是根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》的規(guī)定,進(jìn)一步規(guī)范、細(xì)化了此前已納入營改增試點(diǎn)的跨境服務(wù)的免稅政策執(zhí)行口徑。

  三是根據(jù)《稅收減免管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)發(fā)布),進(jìn)一步規(guī)范了跨境應(yīng)稅行為免稅備案的流程,明晰了稅企的責(zé)任義務(wù)。

  四是對(duì)于符合零稅率政策但適用簡易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的跨境應(yīng)稅行為,在免稅管理上與零稅率退(免)稅管理辦法相銜接,要求納稅人提供放棄適用零稅率選擇免稅的聲明等免稅備案材料。

 

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