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稅務會計實驗答案
增值稅會計實驗項目分錄部分答案
3、5月份發生下列有關經濟業務：
(1)5．10，購入生產用A材料10噸，取得稅控增值稅專用發票，價款600000元，稅款102000元，已開出并承兌商業匯票一張面值702000元。貨物未入庫；(材料按實際成本核算)
借：在途物資 600000
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）102 000
貸：應付票據 702 000
轉1
(2)5．12，購入生產用B材料10噸，取得稅控增值稅專用發票，價款100000元，稅款17000元，款未付，貨物已入庫；
借：原材料 100000
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）17 000
貸：應付賬款 117 000
轉2
(3)5．15，支付上述A材料運費價稅額，取得運輸業增值稅專用發票上注明的價款2000元、增值稅稅額220元。開出轉賬支票支付運費，材料驗收入庫。
借：在途物資 2000
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）220
貸：銀行存款 2 220
銀付1
借：原材料 602000
貸：在途物資 602 000
轉3
(4)5．18，銷售A產品，開具增值稅專用發票，100箱，不含稅價款1 000 000元，增值稅稅額170000元；貨物已發出，已辦妥托收手續。以銀行存款支付代墊運輸費（含稅）30000元，取得運輸業增值稅專用發票，并將該發票交付購貨方。銷售產品時收取出借包裝物押金50000元，款項存入銀行。
借：應收賬款 1 170 000
貸：主營業務收入 1 000 000
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）170 000
轉4
借：應收賬款 30000
貸：銀行存款 30 000
銀付2
借：銀行存款 50000
貸：其他應付款 50 000
銀收1
(5)5．18，開出支票支付銷售A產品運輸費用，并取得運輸業增值稅發票注明價款4000元，增值稅稅額440元。
借：銷售費用 4000
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）440
貸：銀行存款 4440
銀付3
(6)5．25，購買不需要安裝的生產設備1臺，取得稅控增值稅專用發票，價款30000元，稅款5100元，款項以銀行匯票結算，余款900元同日退回，設備已交付使用。
借：固定資產 30000
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）5100
貸：其他貨幣資金 第一文庫網 35100
轉5
借：銀行存款 900
貸：其他貨幣資金 900
銀收2
(7)5．27，將自產B食品產品用作職工福利，該產品為新試制的新產品，無同類產品的銷售價格，該產品生產成本200000元，成本利潤率為10%，同日發放該產品，平均發放。企業職工比例：生產工人占60%、車間管理人員占5%、行政管理人員占25%，銷售人員占10%。
會計與稅法相同均作視同銷售處理
應付職工薪酬=銷售收入+增值稅銷項稅額=200 000×（1+10%）×（1+17%）=257400元 借：生產成本 154440
制造費用 12 870
管理費用 64 350
銷售費用 25 740
貸：應付職工薪酬 257400
轉6
借：應付職工薪酬 257400
貸：主營業務收入 220 000（200 000×（1+10%））
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 37 400
轉7
借：主營業務成本 200 000
貸：庫存商品 200 000
轉8
(8)5．28， 企業以C產品用于廣告宣傳，免費品償，賬面成本100 000元，公允價值110 000元，計稅價與公允價值相同。
稅法視同銷售，但會計不確認銷售
借：銷售費用 118 700 （成本+銷項稅額）
貸：庫存商品 100 000
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）18700（110000*17%）
(9)5．29，為擴建廠房購入建材，取得稅控增值稅專用發票，價款100 000元，稅款17 000元，該建筑材料已驗收入庫，貨款未付。
借：工程物資 100000
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）17 000
貸：應付賬款 117000
轉10
(10)5．30，購買生產經營用的辦公用品，取得稅控增值稅專用發票，價款5 000元，稅款850元，開出轉賬支票支付。該辦公用品生產車間領用10%，公司管理部門領用70%、銷售部門領用20%。
借： 制造費用 500
管理費用 3500
銷售費用 1000
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）850
貸：銀行存款 5850
銀付3
（11）5.31，向農業生產者收購免稅農業產品作為加工食品的原料，收購價款80000元以銀行存款支付，材料已驗收入庫。
借：原材料 69600
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10400
貸：銀行存款 80000
銀付4
（12）5.31，將收購的免稅農業產品用于職工福利，當日平均發放，原材料賬面成本43500元。
應付職工薪酬 = 成本+進項稅轉出額= 43500+43500/（1-13%）×13% =50000元 借：生產成本 30000
制造費用 5000
管理費用 12500
銷售費用 5000
貸：應付職工薪酬 50 000
轉11
借：應付職工薪酬 50000
貸： 原材料 43500
應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出） 6500
轉12
（13）5．31，經查“其他應付款一包裝物押金”明細賬其中上年2月10日收取的押金14040元，尚未征稅。
借：其他應付款 14040
貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2040 （14040/（1+17%）×17%
其他業務收入 12000
轉13
（14）5.31，機修車間對外提供設備修理服務，取得含稅收入23400元，并開具增值稅專用發票，收到對方開具的轉賬支票，當天將支票送存銀行。
借：銀行存款 23400
貸：其他業務收入 20 000
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）3400
銀收 3
進項（防偽專用發票）=102000+17000+220+440+5100+17000+850=142610元 進項（免稅農產品）=80000*13%=10400
進項轉出=43500/（1-13%）*13%=6500
銷項（專用發票）=1000000*17%=170000元
銷項（未開票）=｛200000*（1+10%）+110000+14040/（1+17%）｝*17%
=342000*17%=58140元
銷項（其他發票）=23400/（1+17%）*17%=2000*17%=3400元
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