- 相關推薦
2002年注冊稅務師《稅務代理實務》試題及答案
一、單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
1．從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（ ）日內將財務、會計制度和會計核算軟件等有關資料報送稅務機關備案。
A．10 B．15
C．30 D．45
2．現行《稅收征收管理法》規定，銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄（ ）號碼。
A．營業執照 B．外匯登記證
C．稅務登記證件 D．企業計算機代碼
3．下列收入，免征個人所得稅是（ ）。
A．職工個人參加單位集資取得的利息所得
B．外籍個人從外商投資企業取得的股息
C．中國公民從企業取得的紅利
D．職工個人出資交納的風險抵押金存款取得的利息收入
4．對各種賬簿、憑證、表格必須保存（ ）年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。
A．5 B．10
C．15 D．20
5．根據國家稅務總局關于企業合并分立情況的稅收規定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未發行的納稅義務應當承擔（ ）。
A．共同責任 B．民事責任
C．連帶責任 D．刑事責任
6．納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處以（ ）以下罰款。
A．10萬元 B．5萬元
C．應納稅款的5‰ D．應納稅款的5‰
7．填寫適用于內資企業的《稅務登記表》時，對于低值易耗品攤銷方式、折舊方式，應按（ ）規定，制定本企業的核算方式。
A．《會計制度》 B．《財務準則》
C．《稅收征收管理法》 D．《審計法》
8．下列情形中，由付款方向收款方開具發票的是（ ）。
A．商場向消費者個人零售商品時
B．批發市場向商販批發商品時
C．轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時
D．建筑施工企業支付某設計院張某10000元設計費時
9．在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（ ）科目進行反映。
A．借記“利潤分配——未分配利潤”
B．借記“以前年度損益調整”
C．貸記“以前年度損益調整”
D．貸記“應交稅金——應交所得稅”
10．增值稅防偽稅控企業發生（ ）的情形應到稅務機關辦理注銷認定登記。
A．法定代表人變更 B．經營地址遷移
C．被取消一般納稅人資格 D．經營范圍的調整
11．一般貸款業務的營業額為（ ）。
A．基準利率計算的利息和加息
B．基準利率計算的利息
C．浮動利率計算的利息
D．按平均利率計算的利息
12．金融商品轉讓業務，按股票、債券、外匯、其他等四大類來劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個會計年度內（ ）。
A．分別計算 B．可以相抵
C．結轉下年 D．加權平均
13．企業所得稅法規定，企業在國內投資聯營，如果聯營企業的適用稅率與投資方企業適用稅率一致，由于聯營企業享受稅優惠而實際執行稅率低于投資方企業的，則投資方企業從聯營企業分回的稅后利潤（ ）。
A．退還所得稅
B．不再補稅
C．按投資方企業稅率繳稅
D．還原成稅前利潤計算繳稅
14．房產稅實行按年征收、分期繳納，如果企業分期繳納的稅額較大，可以通過（ ）科目攤入管理費用中。
A．“預提費用” B．“待攤費用”
C．“其他應收款” D．“其他應付款”
15．根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法屬于（ ）。
A．核對法 B．比較分析法
C．控制計算法 D．查詢法
16．外籍個人在境內擔任企業的董事長，并同時擔任企業直接管理職務，取得下列收入應并入工資薪金所得計稅的是（ ）。
A．轉讓專利收入 B．董事費收入
C．房產出租收入 D．股息收入
17．自2000年1月1日起，征收營業稅試行單獨管理辦法的行業是（ ）。
A．建筑安裝業 B．交通運輸業
C．金融保險業 D．零售業
18．納稅人已經繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記注冊手續前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，原代征機構審查后辦理退還車輛購置稅手續的是（ ）。
A．公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的
B．因質量等原因回廠維護的
C．納稅人將車輛轉讓給他人
D．納稅人將車輛捐贈給他人
19．稅務行政復議的受案范圍不包括（ ）。
A．納稅人虛開增值稅專用發票行為
B．欠繳稅款的納稅人未結清稅款又未提供納稅擔保的卻準備出境，稅務機關作出的阻止出境行為
C．稅務機關作出的加收滯納金行為
D．審批減免稅和出口退稅行為
20．申請人的復議申請符合法定條件的，稅務復議機關的應自收到《復議申請書》之日起（ ）日內，向申請人發出《受理復議通知書》，書面告知從收到復議收之日起受理復議申請。
A．10 B．15
C．20 D．30
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
21．以下屬于稅務機關采取的稅款征收措施有（ ）。
A．責令提供納稅擔保 B．核定應納稅額
C．代理申報 D．通知有關部門阻止出境
22．下列關于增值稅一般納稅人認定登記管理規程規定正確的表述有（ ）。
A．符合增值稅一般納稅人條件的企業，應在向稅務機關辦理開業稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人的認定手續
B．企業申請辦理一般納稅人認定手續，應向所在地地方稅務機關提出書面申請
C．企業總分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續
D．企業總機構已被認定為增值稅一般納稅人，其分支機構可持總機構為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關手續。
23．以下有關增值稅檢查檢查專門賬戶表述正確的有（ ）。
A．增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，均應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶
B．凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅金——增值稅檢查調整”科目
C．凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅金——增值稅檢查調整”科目
D．全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅金——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅金——增值稅檢查調整”賬戶無余額。
24．根據稅法及稅務代理的有關要求，所有產生利息的委托貸款都應填入委托貸款利息收入明細表中，這些貸款包括（ ）。
A．正常貸款 B．委托典當
C．逾期貸款 D．催收貸款
25．某事業單位在進行企業所得稅納稅申報時，下列項目中，準予從收入總額中扣除的免征企業所得稅的項目有（ ）。
A．財政補助收入 B．財政撥款
C．附屬單位繳款 D．社會各界的捐贈收入
26．以下稅種屬國家稅務局系統征收范圍的有（ ）。
A．外商投資企業和外國企業所得稅
B．集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅
C．保險總公司集中繳納的營業稅
D．中央企業繳納的房產稅
27．增值稅一般納稅人發生下列結算方式中，不以發貨當天作為銷項稅額確認時限的有（ ）。
A．托收承付，已辦妥托收手續 B．交款發貨
C．預收貨款 D．分期收款
28．涉稅文書大致包括（ ）。
A．由納稅人、扣繳義務人為辦理納稅事宜所使用的文書
B．稅務代理機構代為辦理納稅事宜所簽訂的協議
C．稅務機關行使征、管、查權力時使用的文書
D．發票領用存月報表
29．以下有關進項稅額申報抵扣時間的表述正確的有（ ）。
A．工業企業購進貨物（固定資產除外），必須在購進貨物付款后，才能在當期申報抵扣進項稅額
B．工業企業外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物已驗收入庫后，才能在當期申報抵扣進項稅額
C．商業企業外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物付款后，才能在當期申報抵扣進項稅額
D．一般納稅人購進應稅勞務，必須在勞務提供后，才能在當期早報抵扣進項稅額
30．以下屬于稅務代理備查類工作底稿的有（ ）。
A．納稅人稅務登記證 B．代理納稅審查的工作記錄
C．歷年納稅檢查報告 D．計稅資料匯總
三、簡答題（共3題，每題5分）
1．簡述由主管稅務機關核定應納稅額的情形有哪些？
2．簡述保險業營業稅的審查要點。
3．簡述印花稅應稅合同計稅依據的審查要點。
四、綜合分析題（共2題，第1題20分，第2題25分）
（一）
要求：審核下列資料，扼要指出存在影響納稅的問題，正確計算企業2001年12月份應納和應退各流轉稅額（各步驟計算結果保留小數點后兩位數）。
資料：北京天瑞科技有限公司系增值稅一般納稅人，成立于1998年2月份，經營注冊地在北京西城區，當年盈利并被有關部門認定為軟件生產企業（以后每年均認定為軟件生產企業），主要從事企業納稅申報軟件的研制開發、技術咨詢、技術培訓業務，計算機、讀卡器等硬件產品銷售業務。其生產的軟件產品獲得北京市軟件企業和軟件產品認證小組頒發的《軟件產品證書》。2000年12月企業由西城區遷至海淀中關村高新技術開發區內。并自2001年起又獲得高新技術開發企業認定證書。企業均依法辦理了稅收優惠審批手續。企業財務部門在研究并報有關部門批準后，決定在流轉稅納稅上選擇了軟件企業的稅收優惠政策，即對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征退退政策。增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件的同時銷售其他貨物，其計算機軟件難以單獨核算進項稅額，應按照開發生產計算機軟件的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。北京天瑞科技有限公司符合享受相關優惠政策的條件。
2001年度12月份有關流轉稅涉稅資料：
1．12月5日，外購原材料一批，既用于軟件產品生產又用于硬件產品，取得增值稅專用發票上注明價款200000元，稅款34000元，以支票結算貨款，原材料已入庫，以現金支付運費500元，取得貨運定額發票五張，每張100元。企業會計處理：
借：原材料 200465
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 34035
貸：銀行存款 234000
現金 500
2．12月10日外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發票注明價款1200元，增值稅額204元，以支票結算貨款，企業會計處理：
借：管理費用——低值易耗品 1200
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 204
貸：銀行存款 1404
3．12月4日～10日，在申報期內向崇文區國稅局所轄范圍內的增值稅一般納稅人銷售480套軟件產品，每套含稅價格994.5元，并隨同每一軟件產品銷售配套讀卡器一份，每份含稅價格117元，收取培訓費88.5元／人（定于12月15日辦培訓班，報名人數480人），企業會計認為軟件產品使用權轉讓及培訓業務不屬貨物范圍，開具了普通發票，讀卡器銷售屬貨物銷售范疇，開具了增值稅專用發票，企業賬務處理分別為：
（1）軟件產品收入
借：銀行存款 477360
貸：產品銷售收入——軟件 408000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 69360
（2）讀卡器收入
借：銀行存款 56160
貸：產品銷售收入——硬件 48000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 8160
（3）培訓費收入
借：銀行存款 42480
貸：其他業務收入 42480
借：其他業務支出 2336.4
貸：應交稅金——應交營業稅 2124
應交稅金——應交城市維護建設稅 148.68
其他應交款——教育費附加 63.72
4．12月15日，舉辦培訓班時，又有零散企業20戶財會人員參會，因增值稅專用發票數量有限，企業會計將軟件產品、讀卡器、培訓費合計每戶1200元，全部開具在一張普通發票上，共開具了20份普通發票，企業會計處理為：
借：銀行存款 24000
貸：產品銷售收入——軟件 19000
其他業務收入——培訓 1770
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 3230
借：其他業務支出 97.35
貸：應交稅金——應交營業稅 88.50
應交稅金——應交城市維護建設稅 6.20
其他應交款——教育費附加 2.65
5．12月30日支付供電部門電費，取得增值稅專用發票上注明電費3000元，稅額510元；支付供水部門水費，取得增值稅專用發票上注明水費600元，稅額36元，企業會計處理為：
借：管理費用——水費 600
管理費用——電費 3000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 546
貸：銀行存款 4146
6．12月31日，外購生產硬件產品材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款80000元，稅額13600元，貨款尚未支付，原材料已入庫。企業會計處理為：
借：原材料 80000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 13600
貸：應付賬款 93600
（二）
要求：審核提供的企業所得稅納稅申報表正表、附表及相關資料。扼要指出存在影響納稅的問題，計算企業2001年度應補（退）各稅稅額（需列計算過程，以萬元為單位，各步驟按四舍五入原則保留小數點后四位）。
資料：融合印刷集團股份有限公司，屬增值稅一般納稅人，執行新企業會計制度，主要從事各種書籍、報刊雜志印刷、印刷設備的研制開發及生產銷售活動。2002年2月誠信稅務師事務所受托對該公司2001年度納稅情況進行檢查，獲得如下資料：
（一）企業會計人員編報但尚未報送主管稅務機關的2001年度企業所得稅納稅申報表及附表（部分）
企業所得稅年度納稅申報表
稅款所屬時間 年 月 日至 年 月 日 金額單位：萬元
納稅人識別號：□□□□□□□□□□□
納稅人名稱××××納稅人地址×××× 郵政編碼××××納稅人所屬經濟類型×××× 納稅人所屬行業××××納稅人開戶銀行×××× 賬 號××××
收
入
總
額
行 次項 目金額1銷售（營業）收入132002減：銷售退回03折扣與折讓04銷售（營業）收入凈額（1-2-3）132005其中：免稅的銷售（營業收入）06特許權使用費收益07投資收益08投資轉讓凈收益09租賃凈收益1010匯兌凈收益011資產盤盈凈收益012補貼收入013其他收入014收入總額合計(4+6+7+8+9+10+11+12+13）13210扣
除
項
目
15銷售（營業）成本1096016銷售（營業）稅金及附加112.517期間費用合計（18+…+42）2406.1518其中：工資薪金（見附表四）61219職工福利旨、職工工會經典、職工教育經費（見附表四）136.520固定資產折舊516.1721無形資產、遞延資產攤銷022研究開發費用15023利息凈支出12024匯兌凈損失025租金凈支出026上繳總機構管理費027業務招待費138.628稅金3229壞賬損失030增提的壞賬準備金031資產盤虧、毀損和報廢凈損失032投資轉讓凈損失033社會保險繳款103.6834勞動保護費27.235廣告支出28036捐贈支出2037審計、咨詢、訴訟費3038差旅費11039會議費5040運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用7041礦產資源補償費042其他扣除費用項目10應
納
稅
所
得
額
的
計
算
43納稅調整前所得（14-15-16-17）-368.6544加：納稅調整增加額（45+…+59）350.4545其中：工資薪金納稅調整額22846職工福利費、職工工會經費和職工教育經費的納稅調整額39.947利息支出納稅調整額048業務招待費納稅調整額72.5549廣告支出納稅調整額050贊助支出納稅調整額051捐贈支出納稅調整額052折舊、攤銷支出納稅調整額053壞賬損失納稅調整額054壞賬準備納稅調整額055罰款、罰金或帶納金1056存貨跌價準備057短期投資跌價準備058長期投資減值準備059其他納稅調整增加項目060減：納稅調整減少額（61+62）7561其中：研究開發費用附加扣除額7562 其他納稅調整減少項目063納稅調整后所得（43+44-60）6.864減：彌補以前年度虧損065減：免稅所得（66+…+72）066其中：國債利息所得067免稅的補貼收入068免稅的納入預算管理的基金、收費或附加069免于補稅的投資收益070免稅的技術轉讓收益071免稅的治理“三廢”收益072其他免稅所得073應納稅所得額（63-64-65）6.874適用稅率27%75應繳所得稅額1.83676減：期初多繳所得稅額077已預繳的所得稅額078應補稅的境內投資收益的抵免稅額079應補稅的境外投資收益的抵免稅額080經批準減免的所得稅額081應補（退）的所得稅額（75-76-…-80）1.836納稅人代表簽章：納稅人單位公章：
日期：
聯系電話：代理申報中介機構簽章：
日期：
經辦人：
經辦人執業證件號碼：
聯系電話：
以下由稅務機關填寫：
經辦人： 受理申報稅務機關公章：
受理申報日期：
審核人：
審核日期：
企業所得稅年度納稅申報表附表四：
工資薪金和職工福利等三項經費明細表
金額單位：萬元
行次項 目應付工資
薪金總額
職工
福利費
職工
工會經費
職工
教育經費1234562生產成本60084--3制造費用7210.08--4銷售（營業費用）14420.16--5管理費用（不含科研人員工資及三項費用）46264.6827.620.76在建工程4810.92--7職工福利費182.52--8職工工會經費60.84--9合計 －－－10實際發放工資總額或實際提取的三項費用1380193.227.620.711準予稅前扣除金額1152161.2823.0417.28
說
明
納稅人本期職工人數：1000人。其中，車間生產工人500人，管理人員50人，銷售部門人員100人，行政管理人員280人（含科研人員20人但工資及三項費用在“研究開發費用”專欄中反映）
基建工程50人，福利部門15人，工會組織5人。
工資薪金項目納稅調整額：228萬元
職工福利費等三項經費納稅調整額：39.9萬元
（二）注冊稅務師審核其2001年賬證資料時，又摘錄如下業務：
1．企業在1999年度股份制改造時，請中價機構對其資產進行評估，改制前固定資產賬面原值5000萬元，評估增值100萬元，公司在改制后，按有關制度規定對上述固定資產進行賬務處理，并確定該批固定凈殘值率為5%，折舊年限為10年；又于2001年9月交付使用在建工程A車間，企業賬面價值1000萬元，按規定使用期限為20年，企業實際按10年計提折舊，凈殘值率為5%，企業全年累計計提折舊費用為516.17萬元。
2.企業2001年1月1日向銀行貸款1000萬元，年利率為12%，其中800萬元用于A車間基建工程，200萬元用于采購材料物資從事生產經營，企業在2001年度按權責發生制原則計得了貸款利息支出120萬元，全部計入“財務費用”科目借方。
3．企業于2001年底，經過清理往來賬戶，發現一筆確實無法支付的應付賬款，金額8萬元，企業按會計制度規定，作如下賬務處理：
借：應付賬款——甲單位 80000
貸：資本公積——其他資本公積 80000
4．企業自2001年5月起將閑置房屋一間出租給某飯店使用，雙方簽訂的租房合同上載明租賃金額為月租金2萬元，租賃期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已貼印花稅5元，按月支付租金。
2001年共收取租16萬元，賬務處理為：
借：銀行存款 160000
貸：其他應付款 160000
企業為出租房屋發生裝修費用支出6萬元
借：其他應付款 60000
貸：銀行存款 60000
出租房屋凈收益
借：其他應付款 100000
貸：營業外收入 100000
5．企業符合相關規定的確定開發費用2000年度為120萬元；2001年度為150萬元，其中新產品設計費7.4萬元，原材料、半成品試制費48萬元，技術圖書資料費4萬元，研究機構人員工資72萬元，職工福利費、工會經費、職工教育經費12.6萬元，其他經費6萬元。經核實，附表四“管理費用”中核算的工資總額及三項經費中不含研發人員的工資及三項經費84.6萬元，當地主管稅務機關確定的計稅工資標準為960元／人／月。
6．申報正表第36行“捐贈支出”20萬元，其中10萬元系通過非營利性的社會團體向紅十字事業的捐贈；5萬元系通過民政部門捐贈給“減災委員會”；5萬元系直接向某貧困小學發生的捐贈。
7．申報正表第42行“其他扣除費用項目”10萬元，其中6萬元為銀行貸款逾期還款被加收的罰息支出；4萬元因環境污染，被環保局處以的罰款。
一、單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
1.標準答案：B
依據：教材第二章第二節，第30頁。
考核目的：對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理。
2.標準答案：C
依據：教材第二章第二節，第28頁。
考核目的：開業稅務登記的內容。
3.標準答案：B
依據：教材第十二章第三節，第557頁。
考核目的：企業向個人支付股息、紅利的審查。
4.標準答案：B
依據：教材第二章第二節，第30頁。
考核目的：賬簿、憑證的保存和管理。
5.標準答案：C
依據：教材第二章第二節，第35頁。
考核目的：對納稅人合并分立情形的稅收規定。
6.標準答案：B
依據：教材第二章第三節，第43頁。
考核目的：偷稅行為及處罰。
7.標準答案：B
依據：教材第三章第一節，第49頁。
考核目的：代理填報《稅務登記表》及附表。
8.標準答案：D
依據：教材第四章第二節，第105頁。
考核目的：發票填開的操作要點。
9.標準答案：C
依據：教材第六章第一節，第142頁。
考核目的：以前年度損益科目的內容。
10.標準答案：C
依據：教材第七章第一節，第220頁。
考核目的：納入防偽稅控系統的認定和登記。
11.標準答案：A
依據：教材第七章第三節，第232頁。
考核目的：一般貸款業務營業稅應納稅額的計算。
12.標準答案：B
依據：教材第七章第三節，第233頁。
考核目的：金融商品轉讓業務營業稅應納稅額的計算。
13.標準答案：B
依據：教材第八章第一節，第264頁。
考核目的：企業所得稅的計算方法。
14.標準答案：B
依據：教材第九章第三節，第387頁。
考核目的：房產稅的計算方法。
15.標準答案：C
依據：教材第十章第一節，第400頁。
考核目的：納稅審查的基本方法。
16.標準答案：B
依據：教材第十二章第三節，第554頁。
考核目的：外籍個人（包括港澳臺同胞）工資、薪金收入的審查要點。
17.標準答案：C
依據：教材第七章第三節，第232頁。
考核目的：營業稅應納稅額的計算方法。
18.標準答案：A
依據：教材第十三章第二節，第578頁。
考核目的：車輛購置稅退稅的審查要點。
19.標準答案：A
依據：教材第十四章第一節，第587頁。
考核目的：稅務行政復議的受案范圍。
20.標準答案：A
依據：教材第十四章第二節，第592頁。
考核目的：稅務行政復議的受理。
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
21.標準答案：A、B、D
依據：教材第二章第二節，第33頁。
考核目的：稅款征收措施。
22.標準答案：A、C、D
依據：教材第三章第二節，第82頁。
考核目的：增值稅一般納稅人認定登記。
23.標準答案：B、D
依據：教材第六章第一節，第139頁。
考核目的：增值稅檢查調整賬戶的內容。
24.標準答案：A、C、D
依據：教材第七章第三節，第248頁。
考核目的：委托貸款利息收入的填報。
25.標準答案：A、B、D
依據：教材第八章第一節，第297頁。
考核目的：事業單位所得稅的申報。
26.標準答案：A、B、C
依據：教材第二章第一節，第16頁。
考核目的：國家稅務局系統的征收范圍。
27.標準答案：B、D
依據：教材第四章第二節，第104頁。
考核目的：增值稅專用發票開具的時限規定和銷售收入確認的時間。
28.標準答案：A、C、D
依據：教材第十五章第一節，第609頁。
考核目的：涉稅文書的種類。
29.標準答案：B、C
依據：教材第十一章第一節，第437頁。
考核目的：進項稅額抵扣時限的審查要點。
30.標準答案：A、C
依據：教材第十七章第二節，第638頁。
考核目的：稅務代理工作底稿的分類。
三、簡答題（共3題，每題5分）
1.答案：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
依據：教材第二章第二節，第33頁。
考核目的：主管稅務機關核定應納稅額的規定。
2.答案：保險業審查要點：
保險業以向投保者收取的全部保險費為營業額。在會計核算中，保險公司主要通過"保費收入"、"追償款收入"、"利息收入"、"手續費收入"、"其他收入"等科目核算。
①將企業的納稅申報表與"保費收入"等賬戶相核對，看企業的納稅申報是否正確，有無少報、瞞報收入的現象。將"保費收入"明細賬與有關會計憑證相核對，看有無分解收入或將費用支出沖減收入的現象。
②審查分保險業務，應結合保險合同和分保賬單，審查"保費收入"、"應付分保賬款"、"分保費支出"等明細賬及有關原始憑證，記賬憑證，看其保費收入是否全部納稅，有無借故付給分保人保險費，而減少應稅營業額。
③審查無賠款獎勵業務，保險機構的無賠款獎勵支出，進行沖減保費收入處理時，在計征營業稅時仍要以沖減前的侏費收入為計稅依據，納稅人如有無賠款獎勵支出，計算納稅時是否扣除了這部分支出而少納營業稅。
④審查有無收費收入長期掛賬的問題。按規定對保戶采取分期收費，必須全額貸記"保費收入".審查時應注意，企業有無收取保費，但長期掛賬而不結轉的問題。
依據：教材第十一章第三節，第485頁。
考核目的：保險業審查要點。
3.答案：①合同所載金額有多項內容時，是否按規定計算納稅。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補貼印花稅。③未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，是否已按規定貼花。④以外幣計價的應稅合同，是否按規定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。⑤當合同中既有免稅金額，又有應稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。
依據：教材第十三章第一節，第565頁。
考核目的：審查印花稅應稅合同的計稅依據。
四、綜合分析題（共1題，第1題20分，第2題25分）
（一）答案：
一、存在的影響納稅的問題
1.12月5日外購材料取得的貨運定額發票不能計算進項稅額，影響增值稅。（2分）
2.隨同軟件銷售一并收取的培訓費，未按現行增值稅有關混合銷售行為的規定計算繳納增值稅，（2分）錯繳了營業稅，進而少繳了城市維護建設稅、教育費附加，影響了企業所得稅。（1分）3.對隨同計算機硬件一并銷售的軟件產品，應當分別核算銷售額，凡未分別核算或核算不清的，應全部按計算機硬件適用的稅率計算征收增值稅，不予退稅（2分）；企業錯按軟件產品進行收入核算，計征增值稅，影響退稅額。（1分）
二、應納稅額的計算
國家稅務總局對軟件產品退稅做了原則規定，各地對隨同軟件產品銷售的價外費用或混合銷售行為的非應稅勞務執行分兩種方式，故標準答案為兩種：
答案一：混合銷售行為中非應稅勞務所繳增值稅不予退稅的情形。
1.應稅收入及銷項稅額的計算
（1）軟件產品不含稅收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）
銷項稅額=408000×17%=69360（元）（0.5分）
（1）硬件產品及混合銷售不含稅收入=48000+42480/（1+17%）=84307.69（元）（0.5分）
銷項稅額=84307.69×17%+14332.31（元）（0.5分）
未分別核算硬件產品及混合銷售銷項稅額=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）
2.進項稅額的確定
（1）硬件產品直接負擔的進項稅額=13600（元）（1分）
（2）軟件、硬件產品共同負擔的進項稅額=（34035-35）+204+546=34750（元）（2分）
故：軟件產品應分攤的進項稅額=34750×408000/（408000+84307.69+20512.82）=34750×408000/512820.51=27647.1（元）（1分）
硬件產品應分攤的進項稅額=34750-27647.17102.9（元）（1分）
3.應納稅額的計算
（1）軟件產品應納增值稅=69360-27647.1=41712.9（元）（1分）
（2）硬件產品及混合費用應納稅額=14332.31+3487.18-7102.9-13600=-2883.41（元）（1分）
4.軟件產品應退增值稅稅額=41712.9-408000×3%=41712.9-12240=29472.9（元）（1分）
5.應退營業稅=2124+88.5=2212.5（元）（1分）
答案二：混合銷售行為中非應稅勞務所交增值稅予以退稅的情形。
1.應稅收入及銷項稅額的計算
（1）軟件產品不合稅收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）
銷項稅額=408000×17%=69360（元）（0.5分）
隨同軟件銷售一并收取的培訓費，應計銷項稅額=42480/（1+17%）×17%=6172.31（元）（1分）
（2）硬件產品不合稅收）×-48000（元）（0.5分）
銷項稅額=48000×17%=8160（元）（0.5分）
未分別核算硬件產品及混合銷售銷項稅額=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）
2.進項稅額確定
（1）硬件產品直接負擔的進項稅額=13600（元）（1分）
（2）軟件、硬件產品共同負擔的進項稅額=（34035-35）+204+546=34750（元）（1分）
故：軟件產品應分攤的進項稅額=34750×（408000+36307.69）/（408000+36307.69+48000+20512.82）=34750×444307.69/512820.51 =30107.4（元）（1分）
硬件產品應分攤的進項稅額=34750-30107.4=4642.6（元）（1分）
3.應納稅額的計算
（1）軟件產品應納增值稅=69360+6172.31-30107.4=45424.91（元）（1分）
（2）硬件產品及混合銷售應納稅額=8160+3487.18-4642.6-13600=-6595.42（元）（1分）
4.軟件產品應退增值稅額=45424.91-（408000+36307.69）×3%=45424.91-13329.23=32095.68（元）（1分）
5.應退營業稅=2124+88.5=2212.5（元）（1分）
依據：教材第十一章第一節，第429、430、第433頁，稅法（1）第153頁。
考核目的：軟件開發生產企業增值稅計算、審核。
（二）答案：
一、存在的問題
1.折舊費多計提，虛增期間費用。（1分）
（1）允許列支折舊費=[5000×（1-5%））/10+[（72+1000）×（1-5%））/20×（3/12）=475+12.73=487.73（萬元）（1分）
（2）企業實際計提折舊費=516.17（萬元）
（3）超標準列支=516.17-487.73=28.44（萬元）（1分）
2.利息支出未按稅法規定在資本性支出與收益性支出之間合理分配，虛增期間費用。（1分）
（1）允許稅前列支利息支出=1000×12%×（200/1000）+800×12%×（3/12）=14+24=48（萬元）（1分）
（2）實際列支=120（萬元）
（3）調增應納稅所得額=120萬-48萬=72（萬元）（1分）
3.無主應付款按稅法細則規定應并入應納稅所得額，計征所得稅。（1分）
按征管法有關規定，當財務制度與稅法規定不一致時，在計算納稅上以稅法為準，企業申報表中未將該項予以調整，影響所得稅。應調增應納稅所得頓8萬元。
4.出租房收取租金記入"往來"賬，隱瞞收入，少繳流轉稅，影響印花稅、企業所得稅。（1分）
5.研發人員工資應并入實發工資總額，與計稅工資總額比較進行項目調整。結合表四，企業少調增工資及三項費用，正確結果為=（1分）
（1）工資支出
①實際列支1380+72-福利部門人員工資18=1434（萬元）
②允許列支（1000人-福利部門15人）×960×12=1134.72（萬元）
③超標列支=1434-1134.72=299.28（萬元）（1分）
（1）三項經費超標299.28×17.5%=52.374（萬元）（1分）
6.企業各招待費超標，企業少調增應納稅所得額。（1分）
正確結果為：（1）實際列支業務招待費138.6萬元
（2）允許列支業務招待費=（13200+16-1500）×3‰+1500×5‰=35.148+7.5=42.648（萬元）
（3）超標=138.6-42.648=95.952（萬元）（1分）
企業編表時僅調增72.55萬元，少調增23.402萬元。
7.廣告費支出超標，未作納稅調整（1分）
（1）實際列支廣告費支出280萬元
（2）允許列支廣告費=（3200+16）×2%=264.32（萬元）
（3）超標列支=280-264.32=15.68（萬元）（1分）
8.捐贈支出中，通過非營利的社會團體向紅十字事業的捐贈可全額在稅前扣除；通過民政部門向"減災委員會"捐贈的5萬元可以調整后的所得額按3%以內標準在稅前扣除；對直接捐贈給貧困學校的5萬元屬直接向受贈人的捐贈，全額調整應納稅所得額。（1分）
9.銀行罰息支出6萬元可稅前扣除，環保罰款4萬元不得稅前扣除，企業多調增應納稅所得稅額6萬元。（1分）
二、各稅計算
（一）營業稅
補繳營業稅=16×5%=0.8（萬元）（1分）
（二）城建稅
補繳城建稅=0.8×7%=0.056（萬元）（1分）
（三）教育費附加
補繳教育費附加=0.8×3%=0.024（萬元）（1分）
（四）印花稅
補貼印花稅=0.048-0.0005=0.0475（萬元）（1分）
（五）企業所得稅
1.利潤總額=-268.65（萬元）
2.納稅調整增加額累計580.726萬元（1分）
（1）工資支出299.28萬元
（2）三項經費52.374萬元
（3）利息支出72萬元
（4）業務招待費95.952萬元
（5）廣告費15.68萬元
（6）捐贈5萬元
（7）折舊支出28.44萬元
（8）罰款支出4萬元
（9）無主應付款8萬元
3.納稅調整減少額累計75.9275萬元，其中：（1分）
（1）研發費用75萬元
（2）補繳營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅0.9275萬元
4.調整應納稅所得額=-268.65+580.726-75.9275=236.1485（萬元）（1分）
5.應納所得稅額=236.1485×33%=77.929（萬元）（0.5分）
6.應補企業所得稅額77.929-1.836=76.093（萬元）（0.5分）
依據：教材第八章第一節，第279-288頁，第十二章第一節，第501～524頁。
1．增值稅：軟件產品、硬件產品稅率為17%2．營業稅：“文化體育業”稅率為3%、“服務業”稅率為5%3．城市維護建設稅：稅率為7%4．教育費附加：附加率為3%5．印花稅：“產權轉移書據”稅率為0.5‰、“財產租賃合同”稅率為1‰6．個人所得稅：“勞務報酬所得”稅率為20%7．企業所得稅：年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元），稅率為18%年應納稅所得額在3萬元以上10萬元以下（含10萬元），稅率為27%年應納稅所得額超過10萬元，稅率為33%
會計【注冊稅務師《稅務代理實務》試題及答案】相關文章：
納稅實務課后習題答案05-01
注冊稅務師崗位職責通用03-01
注冊稅務師崗位職責集合03-03
注冊稅務師崗位職責集錦03-01
國學試題及答案02-23
環境試題及答案05-01
二建答案(管理及市政實務)05-01
公路實務考試題庫04-30
微機原理試題及答案05-01